Kasachstan

Kasachstan ist ein zentralasiatischer Staat und Mitglied der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU). Die Regeln der steuerlichen Ansässigkeit natürlicher Personen beruhen auf dauernder Anwesenheit in Kasachstan und, getrennt davon, auf dem Mittelpunkt der Lebensinteressen. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 222 des Steuergesetzbuches der Republik Kasachstan (Gesetz Nr. 214-VIII vom 18. Juli 2025, wirksam ab 1. Januar 2026) gilt eine Person als kasachischer Steuerresident, wenn sie dauernd in Kasachstan anwesend ist oder, andernfalls, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen dort liegt.

Kasachische inländische Residenz kann also durch das anwendbare Kriterium dauernder Anwesenheit entstehen oder, ist die Person nicht dauernd anwesend, durch den Test des Mittelpunkts der Lebensinteressen.

183-Tage-Regel: Eine Person gilt als dauernd in Kasachstan anwesend, wenn sie in einem beliebigen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum, der im laufenden Steuerzeitraum endet, mindestens 183 Kalendertage anwesend ist. Die 183 Tage können mehrere getrennte Aufenthaltszeiträume umfassen.
90-Tage-Regel für AIFC-Investmentresidenten: Ein Investmentresident des Astana International Financial Centre (AIFC) gilt als dauernd anwesend, wenn er im maßgeblichen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum mindestens 90 Kalendertage in Kasachstan anwesend ist, vorbehaltlich der Voraussetzungen des Verfassungsgesetzes über das AIFC.
Mittelpunkt der Lebensinteressen: Eine Person, die nicht dauernd in Kasachstan anwesend ist, kann dennoch als kasachischer Steuerresident behandelt werden, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen dort liegt. Dieser Mittelpunkt gilt nur dann als in Kasachstan, wenn alle drei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind: Die Person ist kasachischer Staatsangehöriger oder Inhaber eines Aufenthaltstitels in Kasachstan; Ehepartner und/oder nahe Angehörige wohnen in Kasachstan; und eine Immobilie in Kasachstan, im Eigentum oder sonst verfügbar für die Person und/oder Ehepartner oder nahe Angehörige, steht jederzeit zum Wohnen zur Verfügung.

Tagezählung

Anwesenheit von 183 / 90 Tagen: Der maßgebliche Zeitraum ist jeder aufeinanderfolgende 12-Monats-Zeitraum, der im laufenden Steuerzeitraum endet. Die allgemeine Schwelle beträgt 183 Kalendertage; für einen qualifizierenden AIFC-Investmentresidenten 90 Kalendertage. In beiden Fällen sind Ankunfts- und Abreisetag ausdrücklich einbezogen. Die Tage sind kumulativ und können aus mehreren getrennten Anwesenheitszeiträumen in Kasachstan im anwendbaren 12-Monats-Zeitraum stammen.
Mittelpunkt der Lebensinteressen: kein Tagestest. Die drei gesetzlichen Bedingungen werden zusammen gewürdigt: kasachische Staatsangehörigkeit oder Aufenthaltstitel, Ehepartner und/oder nahe Angehörige mit Wohnsitz in Kasachstan und qualifizierende Immobilie, die jederzeit zum Wohnen verfügbar ist.

Steuerliche Folgen

Das kasachische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit Einkünften aus Kasachstan und dem Ausland besteuert; Nichtresidenten mit kasachischen Einkünften, vorbehaltlich von Abkommen und Inlandsrecht.

Aufenthalt / EU

EAWU-Staatsangehörige genießen besondere Regelungen zu Einreise, Aufenthalt und Beschäftigung, während andere Ausländer den anwendbaren Visa- und Aufenthaltsgenehmigungspflichten unterliegen. Ein Aufenthaltstitel ist für den Test des Mittelpunkts der Lebensinteressen relevant, begründet aber für sich genommen ohne die übrigen gesetzlichen Bedingungen keine steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Steuergesetzbuch Kasachstans (Gesetz Nr. 214-VIII vom 18. Juli 2025), Artikel 222: dauernde Anwesenheit und Mittelpunkt der Lebensinteressen
Staatliches Einnahmenkomitee des Finanzministeriums der Republik Kasachstan, Hinweise zur steuerlichen Ansässigkeit und zur Berechnung des 183-Tage-Zeitraums
Kasachisches Aufenthaltsrecht / EAWU: Einreise, Aufenthalt und Beschäftigung