Καζακστάν

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 222 του φορολογικού κώδικα της Δημοκρατίας του Καζακστάν (νόμος αριθ. 214-VIII της 18ης Ιουλίου 2025, ισχύς από 1η Ιανουαρίου 2026), πρόσωπο αντιμετωπίζεται ως φορολογικός κάτοικος Καζακστάν αν είναι παρόν μόνιμα στο Καζακστάν ή, ελλείψει αυτού, αν το κέντρο ζωτικών συμφερόντων βρίσκεται εκεί.

Η εσωτερική κατοικία Καζακστάν μπορεί συνεπώς να προκύψει από το εφαρμοστέο κριτήριο μόνιμης παρουσίας ή, αν το πρόσωπο δεν είναι παρόν μόνιμα, από το κριτήριο του κέντρου ζωτικών συμφερόντων.

• Κανόνας 183 ημερών: πρόσωπο θεωρείται παρόν μόνιμα στο Καζακστάν όταν είναι παρόν τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες σε οποιαδήποτε συνεχόμενη περίοδο 12 μηνών που λήγει στην τρέχουσα φορολογική περίοδο. Οι 183 ημέρες μπορούν να περιλαμβάνουν περισσότερες χωριστές περιόδους διαμονής.
• Κανόνας 90 ημερών για κατοίκους επενδύσεων του AIFC: κάτοικος επενδύσεων του Διεθνούς Χρηματοοικονομικού Κέντρου Αστάνα (AIFC) θεωρείται παρόν μόνιμα όταν είναι παρόν στο Καζακστάν τουλάχιστον 90 ημερολογιακές ημέρες κατά την οικεία συνεχόμενη περίοδο 12 μηνών, με επιφύλαξη των προϋποθέσεων του συνταγματικού νόμου για το AIFC.
• Κέντρο ζωτικών συμφερόντων: πρόσωπο που δεν είναι παρόν μόνιμα στο Καζακστάν μπορεί εντούτοις να αντιμετωπιστεί ως φορολογικός κάτοικος Καζακστάν αν το κέντρο ζωτικών συμφερόντων βρίσκεται εκεί. Το κέντρο αυτό θεωρείται στο Καζακστάν μόνο αν πληρούνται ταυτόχρονα οι τρεις προϋποθέσεις: το πρόσωπο είναι πολίτης Καζακστάν ή κάτοχος άδειας διαμονής στο Καζακστάν· ο/η σύζυγος και/ή στενοί συγγενείς διαμένουν στο Καζακστάν· και ακίνητο στο Καζακστάν, ιδιόκτητο ή άλλως διαθέσιμο στο πρόσωπο και/ή στον/στη σύζυγο ή στενούς συγγενείς, είναι διαθέσιμο ανά πάσα στιγμή για κατοικία.

Υπολογισμός ημερών

• Παρουσία 183 / 90 ημερών: η οικεία περίοδος είναι οποιαδήποτε συνεχόμενη περίοδος 12 μηνών που λήγει στην τρέχουσα φορολογική περίοδο. Το γενικό όριο είναι 183 ημερολογιακές ημέρες· για κάτοικο επενδύσεων AIFC που πληροί τις προϋποθέσεις, 90 ημερολογιακές ημέρες. Και στις δύο περιπτώσεις, η ημέρα άφιξης και αναχώρησης περιλαμβάνεται ρητά. Οι ημέρες είναι σωρευτικές.
• Κέντρο ζωτικών συμφερόντων: δεν είναι κριτήριο ημερών. Οι τρεις νόμιμες προϋποθέσεις εκτιμώνται συνολικά.

Φορολογικές συνέπειες

Το φορολογικό έτος Καζακστάν είναι το ημερολογιακό έτος. Οι φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται κατ’ αρχήν για εισοδήματα από το Καζακστάν και το εξωτερικό· οι μη κάτοικοι, για εισόδημα καζακικής πηγής, με επιφύλαξη συμβάσεων και εσωτερικού δικαίου.

Διαμονή / ΕΕ

Υπήκοοι της ΕΟΕ επωφελούνται από ειδικές ρυθμίσεις εισόδου, διαμονής και απασχόλησης, ενώ οι λοιποί αλλοδαποί υπόκεινται στις εφαρμοστέες απαιτήσεις θεώρησης και άδειας διαμονής. Άδεια διαμονής είναι σχετική για το κριτήριο του κέντρου ζωτικών συμφερόντων, αλλά δεν θεμελιώνει από μόνη της φορολογική κατοικία χωρίς τις λοιπές νόμιμες προϋποθέσεις.

Πηγές αναφοράς

• Φορολογικός κώδικας Καζακστάν (νόμος αριθ. 214-VIII της 18ης Ιουλίου 2025), άρθρο 222
• Κρατική επιτροπή εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών της Δημοκρατίας του Καζακστάν
• Πλαίσιο διαμονής Καζακστάν / ΕΟΕ: είσοδος, διαμονή και απασχόληση