Kazakhstan

Résidence fiscale

Selon l’article 222 du code fiscal de la République du Kazakhstan (loi n° 214-VIII du 18 juillet 2025, applicable au 1er janvier 2026), une personne est traitée comme résidente fiscale kazakhe si elle est présente de façon permanente au Kazakhstan ou, à défaut, si son centre des intérêts vitaux y est.

La résidence interne kazakhe peut donc naître du critère de présence permanente applicable ou, si la personne n’est pas présente de façon permanente, du test du centre des intérêts vitaux.

• Règle des 183 jours : une personne est considérée comme présente de façon permanente au Kazakhstan lorsqu’elle y est présente au moins 183 jours civils au cours de toute période consécutive de 12 mois se terminant dans la période d’imposition en cours. Les 183 jours peuvent comprendre plusieurs périodes de séjour distinctes.
• Règle des 90 jours pour les résidents d’investissement de l’AIFC : un résident d’investissement du Centre financier international d’Astana (AIFC) est considéré comme présent de façon permanente lorsqu’il est présent au Kazakhstan au moins 90 jours civils pendant la période consécutive de 12 mois pertinente, sous réserve des conditions de la loi constitutionnelle sur l’AIFC.
• Centre des intérêts vitaux : une personne qui n’est pas présente de façon permanente au Kazakhstan peut néanmoins être traitée comme résidente fiscale kazakhe si son centre des intérêts vitaux y est. Ce centre n’est considéré comme étant au Kazakhstan que si les trois conditions sont remplies simultanément : la personne est citoyenne kazakhe ou titulaire d’un permis de séjour au Kazakhstan ; son conjoint et/ou des proches résident au Kazakhstan ; et un bien immobilier au Kazakhstan, possédé ou autrement disponible pour la personne et/ou son conjoint ou ses proches, est disponible à tout moment pour leur résidence.

Décompte des jours

• Présence de 183 / 90 jours : la période pertinente est toute période consécutive de 12 mois se terminant dans la période d’imposition en cours. Le seuil général est de 183 jours civils ; pour un résident d’investissement AIFC qualifiant, il est de 90 jours civils. Dans les deux cas, le jour d’arrivée et le jour de départ sont expressément inclus. Les jours sont cumulatifs et peuvent provenir de plusieurs périodes distinctes de présence au Kazakhstan dans la période de 12 mois applicable.
• Centre des intérêts vitaux : ce n’est pas un test de jours. Les trois conditions légales sont appréciées ensemble : nationalité kazakhe ou permis de séjour, conjoint et/ou proches résidant au Kazakhstan, et bien immobilier qualifiant disponible à tout moment pour la résidence.

Conséquences fiscales

L’année fiscale kazakhe est l’année civile. Les résidents fiscaux sont en principe imposés sur les revenus du Kazakhstan et de l’étranger ; les non-résidents, sur les revenus de source kazakhe, sous réserve des conventions et du droit interne.

Migration / résidence dans l’UE

Les nationaux de l’UEE bénéficient d’arrangements spécifiques d’entrée, de séjour et d’emploi, tandis que les autres étrangers sont soumis aux exigences de visa et d’autorisation de séjour applicables. Un permis de séjour est pertinent pour le test du centre des intérêts vitaux, mais n’établit pas à lui seul la résidence fiscale sans les autres conditions légales.

Références d'orientation

• Code fiscal du Kazakhstan (loi n° 214-VIII du 18 juillet 2025), article 222 : présence permanente et centre des intérêts vitaux
• Comité des recettes de l’État du ministère des Finances de la République du Kazakhstan, orientations sur la résidence fiscale et le calcul de la période de 183 jours
• Cadre migratoire kazakh / UEE : entrée, séjour et emploi