Russland

Russland ist kein EU-Mitgliedstaat. Die steuerliche Ansässigkeit natürlicher Personen richtet sich grundsätzlich nach der tatsächlichen Aufenthaltsdauer. Der allgemeine Schwellenwert beträgt 183 Tage. Das Steuergesetz sieht außerdem besondere gesetzliche Kategorien und Ausnahmen vor. Steuerliche Ansässigkeit, aufenthaltsrechtlicher Status und Devisenresidenz sind voneinander getrennte Rechtsbegriffe.

Informationsübersicht über die nationalen Regelungen zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthaltsstatus.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 207 Absatz 2 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation gilt eine natürliche Person grundsätzlich als steuerlich ansässig, wenn sie sich innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage in Russland aufhält. Für Zwecke der Einkommensteuer wird der endgültige Status für das Steuerjahr unter Berücksichtigung des jeweiligen Kalenderjahres gemäß Artikel 216 sowie den einschlägigen Leitlinien des Föderalen Steuerdienstes bestimmt.

183-Tage-Regel: Während des Jahres wird der steuerliche Status für Zwecke des Steuerabzugs zum jeweiligen Zeitpunkt der Einkunftserzielung anhand eines vorangegangenen Zeitraums von 12 Monaten beurteilt. Dieser Zeitraum kann sich über zwei Kalenderjahre erstrecken. Der endgültige jährliche Status wird anhand der maßgeblichen Aufenthaltstage vom 1. Januar bis zum 31. Dezember des betreffenden Steuerjahres bestimmt.
Besondere gesetzliche Kategorien: Russische Militärangehörige, die im Ausland Dienst leisten, Mitarbeiter staatlicher oder kommunaler Behörden, die zur Arbeit ins Ausland entsandt wurden, sowie bestimmte Mitarbeiter russischer Organisationen, die im Rahmen zwischenstaatlicher Abkommen über den Bau kerntechnischer Anlagen im Ausland tätig sind, gelten unabhängig von ihrer tatsächlichen Aufenthaltsdauer in Russland als steuerlich ansässig.
Besondere gesetzliche Ausnahme: Artikel 207 Absatz 4 sieht ein Verfahren vor, nach dem bestimmte Personen, die von entsprechenden ausländischen restriktiven Maßnahmen betroffen sind, unter bestimmten Voraussetzungen als Nichtansässige behandelt werden können, wenn sie im selben Jahr in einem anderen Staat steuerlich ansässig sind und die Anforderungen hinsichtlich Antragstellung und Vorlage der erforderlichen Nachweise erfüllen.

Berechnung der Aufenthaltstage

Ein- und Ausreisetag: Sowohl der Tag der Einreise als auch der Tag der Ausreise werden berücksichtigt. Ein Kalendertag wird nur einmal gezählt, auch wenn Ein- und Ausreise am selben Tag erfolgen.
Berücksichtigungsfähige Abwesenheiten: Aufenthalte im Ausland zur kurzfristigen medizinischen Behandlung oder Ausbildung von weniger als sechs Monaten können unter den gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen bei der Berechnung der Aufenthaltstage berücksichtigt werden. Gleiches gilt für bestimmte Abwesenheiten im Zusammenhang mit Tätigkeiten oder Dienstleistungen auf Offshore-Kohlenwasserstofffeldern. Gewöhnliche Aufenthalte im Ausland werden nicht berücksichtigt.
Besondere gesetzliche Kategorien: Für die in Artikel 207 Absatz 3 genannten Personengruppen gilt keine Mindestaufenthaltsdauer.

Steuerliche Folgen

Das Steuerjahr in Russland entspricht dem Kalenderjahr. Russische Steuerresidenten unterliegen grundsätzlich der Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Nichtansässige unterliegen grundsätzlich der Besteuerung ihrer Einkünfte aus russischen Quellen, vorbehaltlich gesetzlicher Ausnahmen und gegebenenfalls anwendbarer Bestimmungen geltender Doppelbesteuerungsabkommen.

Weicht der endgültige jährliche Status von dem im Laufe des Jahres zugrunde gelegten Status ab, kann eine Neuberechnung der Steuer zu den für die jeweiligen Einkünfte geltenden Steuersätzen erfolgen, wobei bereits einbehaltene Steuerbeträge berücksichtigt werden. Dies kann entweder zu einer Steuernachzahlung oder zu einer Steuererstattung führen.

Migration / Aufenthalt in der EU

Russland ist kein Mitgliedstaat der Europäischen Union. Daher finden die EU-Regeln über die Freizügigkeit keine Anwendung.

Ausländische Staatsangehörige: Je nach Staatsangehörigkeit sowie Zweck und Dauer des Aufenthalts kann ein Visum erforderlich sein. Darüber hinaus können Möglichkeiten eines befristeten oder dauerhaften Aufenthalts nach dem russischen Einwanderungsrecht bestehen.
Staatsangehörige der EAWU: Staatsangehörige der Mitgliedstaaten der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) profitieren von erleichterten Regelungen für Einreise, Aufenthalt und Beschäftigung, vorbehaltlich der jeweils geltenden Vorschriften.

Wesentliche Rechtsgrundlagen

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Artikel 207: Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit natürlicher Personen, berücksichtigungsfähige Abwesenheitszeiten, besondere Kategorien und bestimmte Ausnahmen.
Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Artikel 216, sowie Leitlinien des Föderalen Steuerdienstes: Kalenderjahr als Steuerjahr und endgültige Bestimmung des jährlichen steuerlichen Status.
Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Artikel 208, 209 und 224: Einkunftsquelle, Umfang der Besteuerung und anzuwendende Steuersätze.
Bundesgesetz Nr. 115-FZ und der EAWU-Vertrag: Rechtsrahmen für Migration und Beschäftigung.