Ρωσία

Φορολογική κατοικία

Σύμφωνα με το άρθρο 207 παράγραφος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται γενικά φορολογικός κάτοικος εφόσον παραμένει στη Ρωσία για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες κατά τη διάρκεια περιόδου 12 συνεχόμενων μηνών. Για τους σκοπούς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το οριστικό καθεστώς για το φορολογικό έτος καθορίζεται με βάση το αντίστοιχο ημερολογιακό έτος, σύμφωνα με το άρθρο 216 και τις σχετικές οδηγίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

• Κανόνας των 183 ημερών: κατά τη διάρκεια του έτους, το φορολογικό καθεστώς για σκοπούς παρακράτησης φόρου αξιολογείται κατά την αντίστοιχη ημερομηνία απόκτησης του εισοδήματος, με βάση την προηγούμενη περίοδο των 12 μηνών. Η περίοδος αυτή μπορεί να καλύπτει δύο ημερολογιακά έτη. Το οριστικό ετήσιο φορολογικό καθεστώς καθορίζεται με την καταμέτρηση των σχετικών ημερών από την 1η Ιανουαρίου έως την 31η Δεκεμβρίου του συγκεκριμένου φορολογικού έτους.
• Ειδικές κατηγορίες που προβλέπονται από τον νόμο: Ρώσοι στρατιωτικοί που υπηρετούν στο εξωτερικό, υπάλληλοι κρατικών ή τοπικών αρχών που έχουν αποσπαστεί για εργασία στο εξωτερικό, καθώς και ορισμένοι υπάλληλοι ρωσικών οργανισμών που εργάζονται στο εξωτερικό στο πλαίσιο διακρατικών συμφωνιών σχετικά με την κατασκευή εγκαταστάσεων πυρηνικής ενέργειας, θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι ανεξάρτητα από την πραγματική διάρκεια της παραμονής τους στη Ρωσία.
• Ειδική νόμιμη εξαίρεση: το άρθρο 207 παράγραφος 4 προβλέπει διαδικασία βάσει της οποίας ορισμένα άτομα που υπόκεινται σε συγκεκριμένα περιοριστικά μέτρα ξένων κρατών μπορούν να θεωρηθούν μη κάτοικοι, εφόσον είναι φορολογικοί κάτοικοι άλλης χώρας κατά το ίδιο έτος και πληρούν τις απαιτήσεις σχετικά με την υποβολή αίτησης και των απαραίτητων δικαιολογητικών.

Υπολογισμός των ημερών παραμονής

• Ημέρα εισόδου και ημέρα εξόδου: τόσο η ημέρα εισόδου όσο και η ημέρα εξόδου υπολογίζονται. Η ίδια ημερολογιακή ημέρα υπολογίζεται μόνο μία φορά, ακόμη και όταν η είσοδος και η έξοδος πραγματοποιούνται την ίδια ημέρα.
• Απουσίες που λαμβάνονται υπόψη: περίοδοι παραμονής στο εξωτερικό για βραχυχρόνια ιατρική περίθαλψη ή για σπουδές διάρκειας μικρότερης των έξι μηνών μπορούν να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό της περιόδου φορολογικής κατοικίας, εφόσον πληρούνται οι προβλεπόμενες από τον νόμο προϋποθέσεις. Το ίδιο ισχύει για ορισμένες απουσίες που σχετίζονται με δραστηριότητες ή υπηρεσίες σε υπεράκτιες εγκαταστάσεις εκμετάλλευσης υδρογονανθράκων. Οι συνήθεις απουσίες στο εξωτερικό δεν λαμβάνονται υπόψη.
• Ειδικές κατηγορίες που προβλέπονται από τον νόμο: για τις κατηγορίες που αναφέρονται στο άρθρο 207 παράγραφος 3 δεν εφαρμόζεται ελάχιστη διάρκεια παραμονής.

Φορολογικές συνέπειες

Το φορολογικό έτος στη Ρωσία αντιστοιχεί στο ημερολογιακό έτος. Οι Ρώσοι φορολογικοί κάτοικοι υπόκεινται γενικά σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Οι μη κάτοικοι υπόκεινται γενικά σε φορολογία για εισοδήματα που προέρχονται από πηγές στη Ρωσία, με την επιφύλαξη των προβλεπόμενων από τον νόμο εξαιρέσεων και των διατάξεων των ισχυουσών φορολογικών συμβάσεων που εφαρμόζονται κατά περίπτωση.

Εάν το οριστικό ετήσιο καθεστώς φορολογικής κατοικίας διαφέρει από το καθεστώς που χρησιμοποιήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους, ο φόρος μπορεί να επανυπολογιστεί με βάση τους συντελεστές που ισχύουν για τα συγκεκριμένα εισοδήματα, λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο που έχει ήδη παρακρατηθεί. Αυτό μπορεί να οδηγήσει είτε σε πρόσθετη φορολογική υποχρέωση είτε σε επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου.

Μετανάστευση / Διαμονή στην ΕΕ

Η Ρωσία δεν είναι μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης· συνεπώς, οι κανόνες της ΕΕ σχετικά με την ελεύθερη κυκλοφορία δεν εφαρμόζονται σε αυτήν.

• Αλλοδαποί υπήκοοι: ανάλογα με την υπηκοότητά τους, καθώς και τον σκοπό και τη διάρκεια της παραμονής τους, οι αλλοδαποί υπήκοοι ενδέχεται να χρειάζονται θεώρηση εισόδου (visa). Μπορούν επίσης να υπάγονται σε καθεστώτα προσωρινής ή μόνιμης διαμονής σύμφωνα με τη ρωσική μεταναστευτική νομοθεσία.
• Υπήκοοι της EAEU (Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης): οι πολίτες των κρατών-μελών της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης επωφελούνται από απλουστευμένους κανόνες όσον αφορά την είσοδο, τη διαμονή και την απασχόληση, με την επιφύλαξη των ισχυουσών διατάξεων.

Κύριες νομικές πηγές

• Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 207: κριτήρια φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων, περίοδοι απουσίας που λαμβάνονται υπόψη, ειδικές κατηγορίες και συγκεκριμένες εξαιρέσεις.
• Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 216, και οδηγίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας: ημερολογιακό έτος ως φορολογικό έτος και οριστικός καθορισμός του ετήσιου καθεστώτος φορολογικής κατοικίας.
• Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρα 208, 209 και 224: πηγή εισοδήματος, πεδίο εφαρμογής της φορολογίας και ισχύοντες φορολογικοί συντελεστές.
• Ομοσπονδιακός Νόμος αριθ. 115-FZ και Συνθήκη της EAEU: νομικό πλαίσιο που διέπει τη μετανάστευση και την απασχόληση.