Rusia

Residencia fiscal

De conformidad con el artículo 207, apartado 2, del Código Tributario de la Federación de Rusia, una persona física se considera, por regla general, residente fiscal cuando permanece en Rusia durante al menos 183 días naturales dentro de un período de 12 meses consecutivos. A efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el estatus definitivo correspondiente al ejercicio fiscal se determina en función del año natural correspondiente, de conformidad con el artículo 216 y las directrices del Servicio Federal de Impuestos.

• Regla de los 183 días: durante el año, el estatus fiscal a efectos de la retención en origen se determina en la fecha correspondiente de obtención de los ingresos, tomando como referencia el período anterior de 12 meses. Este período puede abarcar dos años naturales. El estatus fiscal anual definitivo se determina contabilizando los días pertinentes desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente.
• Categorías especiales previstas por la ley: los militares rusos que prestan servicio en el extranjero, los empleados de organismos públicos o autoridades locales destinados a trabajar en el extranjero, así como determinados empleados de organizaciones rusas que trabajan en el extranjero en el marco de acuerdos intergubernamentales relativos a la construcción de instalaciones de energía nuclear, se consideran residentes fiscales con independencia de la duración efectiva de su estancia en Rusia.
• Excepción legal específica: el artículo 207, apartado 4, establece un procedimiento mediante el cual determinadas personas sujetas a medidas restrictivas extranjeras específicas pueden ser consideradas no residentes cuando sean residentes fiscales de otro país durante el mismo año y cumplan los requisitos relativos a la solicitud y a la presentación de los documentos justificativos necesarios.

Cálculo de los días de estancia

• Día de entrada y día de salida: tanto el día de entrada como el día de salida se contabilizan. Una misma fecha natural se cuenta una sola vez, incluso cuando la entrada y la salida tienen lugar el mismo día.
• Ausencias que se tienen en cuenta: los períodos pasados en el extranjero para recibir tratamiento médico de corta duración o para cursar estudios durante menos de seis meses pueden incluirse en el cálculo del período de residencia cuando se cumplan las condiciones legales. Lo mismo se aplica a determinadas ausencias relacionadas con actividades o servicios realizados en instalaciones offshore de explotación de hidrocarburos. Las ausencias ordinarias en el extranjero no se tienen en cuenta.
• Categorías especiales previstas por la ley: para las categorías contempladas en el artículo 207, apartado 3, no se aplica una duración mínima de estancia.

Consecuencias fiscales

El ejercicio fiscal en Rusia coincide con el año natural. Los residentes fiscales rusos están, por regla general, sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas por sus ingresos mundiales. Los no residentes están, por regla general, sujetos a tributación por los ingresos procedentes de fuentes situadas en Rusia, sin perjuicio de las excepciones previstas por la ley y de las disposiciones de los convenios fiscales aplicables y actualmente vigentes.

Si el estatus definitivo de residencia fiscal correspondiente al año difiere del estatus utilizado durante el año, el impuesto puede ser recalculado aplicando los tipos correspondientes a los ingresos de que se trate y teniendo en cuenta el impuesto ya retenido. Este ajuste puede dar lugar a un impuesto adicional a pagar o a un exceso de impuesto que pueda ser objeto de devolución.

Migración / Residencia en la UE

Rusia no es miembro de la Unión Europea; por tanto, las normas de la UE relativas a la libre circulación no le son aplicables.

• Ciudadanos extranjeros: dependiendo de su nacionalidad, así como del motivo y la duración de su estancia, los ciudadanos extranjeros pueden estar sujetos a la obligación de obtener un visado. También pueden acogerse a regímenes de residencia temporal o permanente de conformidad con la legislación rusa en materia de inmigración.
• Ciudadanos de la UEEA (EAEU): los ciudadanos de los Estados miembros de la Unión Económica Euroasiática disfrutan de normas simplificadas en materia de entrada, estancia y empleo, sin perjuicio de las disposiciones aplicables.

Principales referencias jurídicas

• Código Tributario de la Federación de Rusia, artículo 207: criterios de residencia fiscal de las personas físicas, períodos de ausencia que se tienen en cuenta, categorías especiales y excepciones específicas.
• Código Tributario de la Federación de Rusia, artículo 216, y directrices del Servicio Federal de Impuestos: año natural como ejercicio fiscal y determinación del estatus anual definitivo de residencia fiscal.
• Código Tributario de la Federación de Rusia, artículos 208, 209 y 224: fuente de los ingresos, alcance de la tributación y tipos impositivos aplicables.
• Ley Federal n.º 115-FZ y Tratado de la UEEA: marco jurídico aplicable a la inmigración y al empleo.