Russie

Résidence fiscale

Selon les articles 11 et 207 du code fiscal de la Fédération de Russie, la résidence fiscale des personnes physiques se détermine généralement par la présence physique en Russie. L’article 207 applique la règle des 183 jours pour déterminer le statut fiscal, y compris pour la retenue à la source, tandis que le statut définitif pour l’année d’imposition pertinente se détermine pour l’année civile selon l’article 11.

• Test de 183 jours : la règle générale s’applique lorsque la personne est physiquement présente en Russie au moins 183 jours civils au cours de la période de 12 mois pertinente. Pour le statut annuel général de résidence fiscale, la période pertinente est l’année civile, du 1er janvier au 31 décembre. Pour déterminer le statut fiscal à la date de perception du revenu, l’article 207 applique un test distinct fondé sur les 12 mois précédant la date de paiement.
• Catégories légales spéciales : certaines personnes sont traitées comme résidentes fiscales russes indépendamment du temps effectivement passé en Russie. Il s’agit notamment des militaires russes servant à l’étranger, des employés des organes de l’État ou des collectivités affectés hors de Russie, et de certains employés d’organisations russes travaillant à l’étranger au titre d’accords intergouvernementaux spécifiques relatifs à des installations d’énergie nucléaire.

Décompte des jours

• Test de 183 jours : le jour d’arrivée et le jour de départ sont comptés. Un départ de Russie pour un traitement ou des études de courte durée de moins de six mois n’interrompt pas la période de présence. Il en va de même de certains départs pour l’exécution de fonctions liées à un emploi ou à des services sur des gisements d’hydrocarbures offshore.
• Catégories légales spéciales : aucun seuil de jours. Le statut de la personne au titre de la catégorie légale pertinente est déterminant.

Conséquences fiscales

L’année fiscale russe est l’année civile. Les résidents fiscaux russes sont en principe soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu mondial ; les non-résidents, sur les revenus de source russe, sous réserve d’exceptions légales et des conventions.

Une exception importante s’applique à certains travailleurs à distance exerçant leurs fonctions hors de Russie pour des organisations russes. Leur rémunération peut relever des règles fiscales spéciales applicables à cette catégorie plutôt que du taux général de 30 %.

Si une personne est traitée comme résidente fiscale pendant l’année mais est finalement déterminée comme non-résidente pour l’année d’imposition pertinente, l’impôt peut être recalculé aux taux des non-résidents, avec crédit de l’impôt déjà retenu. Cela peut entraîner un complément d’impôt.

Migration / résidence dans l’UE

La Russie n’est pas un État membre de l’UE ; les règles de libre circulation de l’UE ne s’appliquent pas.

• Étrangers : selon la nationalité, le motif et la durée du séjour, un visa peut être requis et des voies de séjour temporaire ou permanent existent en droit migratoire russe.
• Nationaux de l’UEE : les citoyens des États membres de l’UEE bénéficient de certaines règles facilitées d’entrée, de séjour et d’emploi.
• Statut migratoire : détenir un permis de séjour russe n’établit pas à lui seul la résidence fiscale.

Références d'orientation

• Code fiscal de la Fédération de Russie, article 11 : définition légale d’un résident fiscal personne physique et présence d’au moins 183 jours dans l’année civile
• Code fiscal de la Fédération de Russie, article 207 : règle des 183 jours, traitement de certaines périodes hors de Russie et catégories spéciales de résidents
• Cadre migratoire russe : visas, enregistrement migratoire et séjour temporaire et permanent des étrangers