Russie

En Russie, la résidence fiscale et le statut migratoire sont des notions distinctes. La résidence fiscale repose principalement sur la présence physique ; le statut migratoire relève du droit de l'immigration.

Basé sur des règles publiquement connues du droit russe (aperçu informatif).

Résidence fiscale (Code fiscal de la Fédération de Russie)

Selon l'article 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une personne physique est en principe reconnue comme résidente fiscale de Russie si elle est physiquement présente en Russie pendant 183 jours civils ou plus au cours de toute période consécutive de 12 mois.

La période de présence en Russie n'est pas interrompue par de courts déplacements à l'étranger (généralement inférieurs à six mois) pour soins médicaux ou formation, sous réserve des conditions prévues au Code fiscal.

Critère principal : 183 jours ou plus de présence sur une fenêtre glissante de 12 mois
Les jours sont en principe comptés en jours civils de présence physique
Des situations particulières (voyages pour soins/formation) peuvent ne pas interrompre la présence selon le Code

Conséquences de la résidence fiscale

Les résidents fiscaux de Russie sont généralement imposés sur le revenu mondial selon les règles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL), avec des taux et déductions selon le type de revenu et la législation applicable.

Les non-résidents ne sont en principe imposés que sur les revenus de source russe, souvent à des taux plus élevés (30 % fréquemment mentionné pour de nombreux types de revenus), sauf régime spécial, allégement conventionnel ou exception légale.

Résidents : revenu mondial généralement visé
Non-résidents : revenus de source russe uniquement en principe
Les conventions de double imposition peuvent modifier l'issue des situations transfrontalières

Statut migratoire / d'immigration (distinct de la résidence fiscale)

Le statut migratoire russe (séjour sans visa, permis de séjour temporaire — RVP, résidence permanente — VNZh, ou citoyenneté) est régi par la législation migratoire et de nationalité, et ne se réduit pas à la règle fiscale des 183 jours.

Détention d'un permis de séjour ou de la citoyenneté n'équivaut pas automatiquement à une résidence fiscale, et une résidence fiscale peut naître pour des ressortissants étrangers sur la base de la présence même sans statut migratoire permanent.

Séjour temporaire et enregistrement migratoire
Permis de séjour temporaire (RVP)
Permis de séjour permanent (VNZh)
Citoyenneté de la Fédération de Russie

Notes pratiques pour les voyageurs

Les personnes qui franchissent souvent les frontières doivent suivre attentivement les jours civils en Russie : même de courtes visites s'accumulent vers le seuil de 183 jours.

Employeurs, banques et autorités fiscales peuvent demander une preuve de présence ou de statut de résidence pour l'application des taux, des avantages conventionnels ou des règles de déclaration.

Références juridiques clés (orientation)

Code fiscal de la Fédération de Russie, article 207 (résidence fiscale des personnes physiques)
Législation fédérale migratoire et de nationalité (RVP, VNZh, règles de séjour)