Γαλλία

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 4 B του γενικού φορολογικού κώδικα (CGI), πρόσωπο έχει φορολογική κατοικία στη Γαλλία αν πληροί τουλάχιστον ένα από τα νόμιμα κριτήρια.

Έτσι, οποιοδήποτε από τα κριτήρια του άρθρου 4 B μπορεί να αρκεί για την εσωτερική φορολογική κατοικία.

• Εστία (foyer): ο τόπος όπου το πρόσωπο ζει συνήθως με σύζυγο ή σύντροφο και εξαρτώμενα τέκνα, εφόσον η κατοικία έχει μόνιμο χαρακτήρα. Προσωρινή απουσία για επαγγελματικούς λόγους δεν αλλάζει κατ’ ανάγκη το foyer αν η οικογένεια συνεχίζει να ζει εκεί.
• Τόπος κύριας διαμονής: ο τόπος όπου το πρόσωπο είναι παρόν προσωπικά και πραγματικά ως κύρια βάση. Κατά κανόνα, όποιος παραμένει στη Γαλλία περισσότερους από έξι μήνες σε δεδομένο έτος θεωρείται ότι έχει εκεί την κύρια διαμονή. Το κριτήριο των έξι μηνών δεν είναι ωστόσο απόλυτο και η εκτίμηση παραμένει πραγματική.
• Επαγγελματική δραστηριότητα: η φορολογική κατοικία μπορεί να βρίσκεται στη Γαλλία όταν η κύρια επαγγελματική δραστηριότητα ασκείται εκεί, εκτός αν αποδειχθεί ότι είναι μόνο παρεπόμενη. Αν υπάρχουν δραστηριότητες σε περισσότερες χώρες, κύρια είναι κυρίως εκείνη στην οποία το πρόσωπο αφιερώνει τον περισσότερο πραγματικό χρόνο.
• Κέντρο οικονομικών συμφερόντων: η φορολογική κατοικία μπορεί να βρίσκεται στη Γαλλία όταν η Γαλλία είναι το κέντρο των οικονομικών συμφερόντων. Σχετικά είναι ο τόπος των κύριων επενδύσεων, η έδρα της δραστηριότητας, ο τόπος διαχείρισης της περιουσίας, το κέντρο των επαγγελματικών δραστηριοτήτων και η πηγή του μεγαλύτερου μέρους των εισοδημάτων.

Υπολογισμός ημερών

• Εστία: κανένα σταθερό όριο ημερών. Η ανάλυση αφορά τον τόπο όπου ζει συνήθως η εστία.
• Τόπος κύριας διαμονής: ημέρες πραγματικής παρουσίας στο ημερολογιακό έτος. Κατά κανόνα, περισσότεροι από έξι μήνες δείχνουν ότι η Γαλλία είναι η κύρια διαμονή, χωρίς να πρόκειται για απόλυτο νόμιμο όριο. Αν υπάρχουν διαμονές σε περισσότερες χώρες, η διάρκεια στη Γαλλία μπορεί να συγκριθεί με εκείνη αλλού. Το εσωτερικό δίκαιο δεν προβλέπει ακριβή κανόνα για την ημέρα άφιξης και αναχώρησης. Συντηρητική προσέγγιση: να μετράνται και οι δύο.
• Επαγγελματική δραστηριότητα / κέντρο οικονομικών συμφερόντων: τα κριτήρια αυτά δεν εξαρτώνται από σταθερό αριθμό ημερών· εκτιμώνται οι επαγγελματικές και οικονομικές συνθήκες.

Φορολογικές συνέπειες

Το φορολογικό έτος ακολουθεί το ημερολογιακό. Οι φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται κατ’ αρχήν για παγκόσμιο εισόδημα· οι μη κάτοικοι, για εισόδημα γαλλικής πηγής, με επιφύλαξη συμβάσεων. Η Γαλλία εφαρμόζει επίσης καθεστώς exit tax σε ορισμένα λανθάνοντα κέρδη τίτλων, όταν πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί μπορούν να διαμένουν βάσει της ελεύθερης κυκλοφορίας. Υπήκοοι τρίτων χωρών: 90 ημέρες σε 180, με επιφύλαξη θεώρησης· πέραν αυτού, γενικά θεώρηση μακράς διαμονής ή άδεια. Το μεταναστευτικό καθεστώς δεν καθορίζει από μόνο του τη φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

• Γενικός φορολογικός κώδικας (CGI), άρθρο 4 B (φορολογική κατοικία)
• Γαλλική φορολογική διοίκηση (DGFiP) / BOFiP, BOI-IR-CHAMP-10
• Γαλλικό πλαίσιο διαμονής / διαμονή στην ΕΕ