Francia

Residencia fiscal

Según el artículo 4 B del código general de impuestos (CGI), una persona está domiciliada fiscalmente en Francia si cumple al menos uno de los criterios legales.

Así, cualquiera de los criterios del artículo 4 B puede bastar para establecer el domicilio fiscal interno.

• Hogar (foyer): el lugar donde la persona vive habitualmente con su cónyuge o pareja e hijos a cargo, siempre que la residencia tenga carácter permanente. Una ausencia temporal por motivos profesionales no cambia necesariamente el foyer si la familia sigue viviendo allí.
• Lugar de estancia principal: el lugar donde la persona está presente de forma personal y efectiva a título principal. Por regla general, quien permanece en Francia más de seis meses en un año determinado se considera que tiene allí su estancia principal. Este criterio de seis meses no es, no obstante, absoluto y la apreciación sigue siendo fáctica.
• Actividad profesional: el domicilio fiscal puede estar en Francia cuando la actividad profesional principal se ejerce allí, salvo que se acredite que es solo accesoria. Si hay actividades en varios países, la actividad principal es sobre todo aquella a la que la persona dedica más tiempo efectivo.
• Centro de los intereses económicos: el domicilio fiscal puede estar en Francia cuando Francia es el centro de los intereses económicos. Son pertinentes el lugar de las inversiones principales, la sede de la actividad, el lugar de gestión del patrimonio, el centro de las actividades profesionales y la fuente de la mayor parte de las rentas.

Cómputo de días

• Hogar: ningún umbral fijo de días. El análisis versa sobre el lugar donde el hogar vive habitualmente.
• Lugar de estancia principal: los días de presencia efectiva en el año civil. Por regla general, más de seis meses indican que Francia es la estancia principal, sin que sea un umbral legal absoluto. Si hay estancias en varios países, la duración en Francia puede compararse con la pasada en otros. El derecho interno no prescribe una regla precisa para el día de llegada y el de salida. Enfoque prudente: contar ambos.
• Actividad profesional / centro de los intereses económicos: estos criterios no dependen de un número fijo de días; se aprecian las circunstancias profesionales y económicas.

Consecuencias fiscales

El año fiscal sigue el año civil. Los residentes fiscales se gravan en principio por la renta mundial; los no residentes, por las rentas de fuente francesa, con sujeción a los convenios. Francia aplica también un régimen de exit tax sobre determinadas plusvalías latentes de valores, cuando se cumplen las condiciones legales.

Migración / residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos pueden residir según la libre circulación. Nacionales de terceros países: 90 días en 180, con sujeción a visado; más allá, generalmente un visado de larga duración o una autorización. El estatuto migratorio no determina por sí solo el domicilio fiscal.

Referencias orientativas

• Código general de impuestos (CGI), artículo 4 B (domicilio fiscal)
• Administración tributaria francesa (DGFiP) / BOFiP, BOI-IR-CHAMP-10
• Marco migratorio francés / residencia en la UE