Dänemark

Dänemark ist EU-Mitgliedstaat und bestimmt die unbeschränkte Steuerpflicht über zwei inländische Begriffe: Wohnsitz in Dänemark und einen ununterbrochenen Aufenthalt von mehr als sechs Monaten. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach § 1 des dänischen Quellensteuergesetzes (Kildeskatteloven) entsteht unbeschränkte Steuerpflicht, wenn eine Person ihren Wohnsitz in Dänemark begründet oder sich dort mehr als sechs Monate ununterbrochen aufhält.

Dänemark verwendet keinen eigenständigen 183-Tage-Test. Unbeschränkte Steuerpflicht kann durch Wohnsitz oder durch einen ununterbrochenen Aufenthalt von mehr als sechs Monaten entstehen.

Wohnsitz / Heim (bopæl): Unbeschränkte Steuerpflicht kann durch Niederlassung in Dänemark entstehen. Eine Wohnung allein begründet sie nicht, wenn die Person im Ausland lebt und die Wohnung nur für kurze Urlaubsaufenthalte nutzt, begrenzt auf drei aufeinanderfolgende Monate oder 180 Tage in 12 Monaten und ohne Bezug zu einer Beschäftigung in Dänemark.
Sechs-Monats-Aufenthalt (ophold): Ein ununterbrochener Aufenthalt von mehr als sechs Monaten löst unbeschränkte Steuerpflicht ab Beginn des Aufenthalts aus. Kurze Abwesenheiten (Urlaub) unterbrechen den Zeitraum nicht unbedingt.

Tagezählung

Wohnsitz / Heim: Für eine im Ausland lebende Person, die eine dänische Wohnung nur für Urlaub nutzt, gelten drei aufeinanderfolgende Monate oder 180 Tage in 12 Monaten.
Sechs-Monats-Aufenthalt: Nach der Steuerverwaltung zählt jeder begonnene Tag, einschließlich Reisetage. Ein- und Ausreisedaten nachverfolgen.

Steuerliche Folgen

Das Steuerjahr folgt dem Kalenderjahr. Personen mit unbeschränkter Steuerpflicht werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert. Nichtresidenten unterliegen nur einer beschränkten Steuerpflicht auf dänische Einkünfte. Dänemark wendet auch Exit-Tax-Regeln auf bestimmte Wertpapiere und andere Vermögenswerte an.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können nach der Freizügigkeit bis zu drei Monate ohne EU-Aufenthaltsdokument bleiben; darüber hinaus gelten die Voraussetzungen und das erforderliche Dokument. Drittstaatsangehörige: 90/180 Tage, danach in der Regel ein Titel. Der aufenthaltsrechtliche Status bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Dänisches Quellensteuergesetz (Kildeskatteloven), § 1
Dänische Steuerverwaltung (Skattestyrelsen / skat.dk)
Dänisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt