Danemark

Le Danemark est un État membre de l’UE qui détermine l’obligation fiscale illimitée par deux notions internes : la résidence au Danemark et un séjour ininterrompu de plus de six mois. Le séjour migratoire reste distinct.

Aperçu informatif des règles internes de résidence fiscale et de séjour.

Résidence fiscale

Selon l’article 1 de la loi danoise sur le prélèvement à la source (Kildeskatteloven), l’obligation fiscale illimitée naît lorsqu’une personne établit sa résidence au Danemark ou y séjourne plus de six mois consécutifs.

Le Danemark n’utilise pas un test autonome de 183 jours. L’obligation illimitée peut naître par la résidence ou par un séjour ininterrompu de plus de six mois.

Résidence / foyer (bopæl) : l’obligation illimitée peut naître en s’installant au Danemark. Disposer d’un logement n’entraîne pas à elle seule l’obligation si la personne vit à l’étranger et n’utilise le logement que pour de courts séjours de vacances, dans la limite de trois mois consécutifs ou 180 jours sur 12 mois, et sans lien avec un emploi au Danemark.
Séjour de six mois (ophold) : un séjour ininterrompu de plus de six mois déclenche l’obligation illimitée dès le début du séjour. De courtes absences (vacances) ne rompent pas nécessairement la période.

Décompte des jours

Résidence / foyer : pour une personne vivant à l’étranger qui n’utilise un logement danois que pour des vacances, les limites sont trois mois consécutifs ou 180 jours sur 12 mois.
Séjour de six mois : selon l’administration fiscale, chaque jour commencé compte, y compris les jours de voyage. Suivre les dates d’entrée et de sortie.

Conséquences fiscales

L’année fiscale suit l’année civile. Les personnes à obligation illimitée sont en principe imposées sur le revenu mondial. Les non-résidents n’ont qu’une obligation limitée sur les revenus de source danoise. Le Danemark applique aussi des règles d’exit tax sur certains titres.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses peuvent résider selon la libre circulation jusqu’à trois mois sans document de séjour UE ; au-delà, les conditions et le document requis s’appliquent. Les ressortissants de pays tiers : 90/180 jours, puis généralement un permis. Le statut migratoire ne détermine pas à lui seul la résidence fiscale.

Références d'orientation

Loi danoise sur le prélèvement à la source (Kildeskatteloven), article 1
Administration fiscale danoise (Skattestyrelsen / skat.dk)
Cadre migratoire danois / résidence dans l’UE