Dinamarca

Residencia fiscal

Según el artículo 1 de la ley danesa de retención en origen (Kildeskatteloven), la obligación tributaria ilimitada nace cuando una persona establece su residencia en Dinamarca o permanece allí más de seis meses consecutivos.

Dinamarca no utiliza un test autónomo de 183 días. La obligación ilimitada puede nacer por la residencia o por una estancia ininterrumpida de más de seis meses.

• Residencia / hogar (bopæl): la obligación ilimitada puede nacer al instalarse en Dinamarca. Disponer de una vivienda no la conlleva por sí sola si la persona vive en el extranjero y solo usa la vivienda para estancias cortas de vacaciones, con un límite de tres meses consecutivos o 180 días en 12 meses, y sin vínculo con un empleo en Dinamarca.
• Estancia de seis meses (ophold): una estancia ininterrumpida de más de seis meses desencadena la obligación ilimitada desde el inicio de la estancia. Las ausencias cortas (vacaciones) no rompen necesariamente el periodo.

Cómputo de días

• Residencia / hogar: para una persona que vive en el extranjero y solo usa una vivienda danesa para vacaciones, los límites son tres meses consecutivos o 180 días en 12 meses.
• Estancia de seis meses: según la administración tributaria, cada día iniciado cuenta, incluidos los días de viaje. Seguir las fechas de entrada y salida.

Consecuencias fiscales

El año fiscal sigue el año civil. Las personas con obligación ilimitada se gravan en principio por la renta mundial. Los no residentes solo tienen obligación limitada sobre las rentas de fuente danesa. Dinamarca aplica también reglas de exit tax sobre determinados valores.

Migración / residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos pueden residir según la libre circulación hasta tres meses sin documento de residencia UE; más allá, se aplican las condiciones y el documento requerido. Nacionales de terceros países: 90/180 días y, después, generalmente un permiso. El estatuto migratorio no determina por sí solo la residencia fiscal.

Referencias orientativas

• Ley danesa de retención en origen (Kildeskatteloven), artículo 1
• Administración tributaria danesa (Skattestyrelsen / skat.dk)
• Marco migratorio danés / residencia en la UE