Estland

Steuerliche Ansässigkeit

Nach § 6 Abs. 1 des estnischen Einkommensteuergesetzes (Tulumaksuseadus) ist eine natürliche Person estnischer Steuerresident, wenn ihr Wohnort in Estland liegt oder sie sich mindestens 183 Tage in 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten in Estland aufhält.

Inländische Residenz kann also durch einen Wohnort in Estland oder durch den 183-Tage-Test entstehen. Letzterer verwendet einen gleitenden 12-Monats-Zeitraum statt des Kalenderjahres.

• Wohnort (elukoht): der Ort, an dem die Person dauerhaft oder vorwiegend lebt. Er kann gleichzeitig an mehreren Stellen bestehen. Ein Ort gilt als dauerhaft, wenn er für dauerhafte Nutzung und nicht für einen kurzfristigen Zweck eingerichtet ist. Die Wohnung kann im Eigentum, gemietet oder sonst dauerhaft zum Wohnen verfügbar sein. Die EMTA prüft, ob die Person Vorkehrungen getroffen hat, den Ort dauerhaft verfügbar zu machen. Alleiniges Eigentum an einer Immobilie in Estland begründet keine steuerliche Ansässigkeit; eine an Dritte vermietete Wohnung gilt nicht als Wohnort der Person.
• 183-Tage-Anwesenheitstest (viibimine): Eine Person ist Resident, wenn sie sich mindestens 183 Tage in 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten in Estland aufhält. Die Residenz nach diesem Test gilt als am ersten Ankunftstag des qualifizierenden Zeitraums beginnend.

Tagezählung

• Wohnort: keine Tagesschwelle. Die Frage ist, ob ein dauerhafter oder vorwiegender Wohnort in Estland begründet wurde.
• 183-Tage-Test: Jeder Anwesenheitstag, einschließlich eines Teiltags, zählt. Ankunfts- und Abreisetag zählen jeweils als ganzer Tag. Die Schwelle wird in 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten geprüft.

Steuerliche Folgen

Das estnische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert; Nichtresidenten nur mit estnischen Einkünften. Der aufenthaltsrechtliche Status bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können bis zu drei Monate ohne Anmeldung ihres Aufenthaltsrechts bleiben. Darüber hinaus müssen sie ihren Wohnort anmelden. Drittstaatsangehörige: 90 von 180 Tagen, visumpflichtig; darüber hinaus Langzeitvisum oder Genehmigung. Der aufenthaltsrechtliche Status bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

• Estnisches Einkommensteuergesetz (Tulumaksuseadus), § 6
• Estnische Steuer- und Zollbehörde (EMTA): Residenz und Tagezählung
• Estnisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt