Estonie

Résidence fiscale

Selon l’article 6(1) de la loi estonienne sur l’impôt sur le revenu (Tulumaksuseadus), une personne physique est résidente fiscale estonienne si son lieu de résidence est en Estonie ou si elle y séjourne au moins 183 jours sur 12 mois civils consécutifs.

La résidence interne peut donc naître d’un lieu de résidence en Estonie ou du test de 183 jours. Ce dernier utilise une période glissante de 12 mois plutôt que l’année civile.

• Lieu de résidence (elukoht) : le lieu où la personne vit de façon permanente ou principale. Il peut exister simultanément en plusieurs endroits. Un lieu est considéré comme permanent lorsqu’il est établi pour un usage durable plutôt que pour un but de courte durée. Le logement peut être possédé, loué ou autrement disponible pour un usage d’habitation permanente. L’EMTA examine si la personne a pris des dispositions pour rendre le lieu durablement disponible. La seule propriété d’un bien en Estonie n’établit pas la résidence fiscale, et un logement loué à autrui n’est pas traité comme le lieu de résidence de la personne.
• Test de présence de 183 jours (viibimine) : une personne est résidente si elle séjourne en Estonie au moins 183 jours sur 12 mois civils consécutifs. La résidence au titre de ce test est réputée commencer le premier jour d’arrivée de la période qualifiante.

Décompte des jours

• Lieu de résidence : aucun seuil de jours. La question est de savoir si un lieu de résidence permanent ou principal a été établi en Estonie.
• Test de 183 jours : chaque jour de présence, y compris une partie de jour, compte. Le jour d’arrivée et le jour de départ comptent chacun comme un jour entier. Le seuil s’apprécie sur 12 mois civils consécutifs.

Conséquences fiscales

L’année fiscale estonienne est l’année civile. Les résidents fiscaux sont en principe imposés sur le revenu mondial ; les non-résidents, uniquement sur les revenus de source estonienne. Le statut migratoire ne détermine pas à lui seul la résidence fiscale.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses peuvent séjourner jusqu’à trois mois sans enregistrer leur droit de séjour. Au-delà, ils doivent enregistrer leur lieu de résidence. Les ressortissants de pays tiers : 90 jours sur 180, sous réserve de visa ; au-delà, visa long séjour ou autorisation. Le statut migratoire ne détermine pas à lui seul la résidence fiscale.

Références d'orientation

• Loi estonienne sur l’impôt sur le revenu (Tulumaksuseadus), article 6
• Administration fiscale et douanière estonienne (EMTA) : résidence et décompte des jours
• Cadre migratoire estonien / résidence dans l’UE