Estonia

Residencia fiscal

Según el artículo 6(1) de la ley estonia del impuesto sobre la renta (Tulumaksuseadus), una persona física es residente fiscal estonia si su lugar de residencia está en Estonia o si permanece allí al menos 183 días en 12 meses civiles consecutivos.

La residencia interna puede nacer, por tanto, de un lugar de residencia en Estonia o del test de 183 días. Este último usa un periodo móvil de 12 meses en lugar del año civil.

• Lugar de residencia (elukoht): el lugar donde la persona vive de forma permanente o principal. Puede existir simultáneamente en varios sitios. Un lugar se considera permanente cuando se establece para un uso duradero y no para un fin de corta duración. La vivienda puede ser en propiedad, alquilada o de otro modo disponible para uso de vivienda permanente. La EMTA examina si la persona ha tomado medidas para hacer el lugar duraderamente disponible. La sola propiedad de un bien en Estonia no establece la residencia fiscal, y una vivienda alquilada a terceros no se trata como el lugar de residencia de la persona.
• Test de presencia de 183 días (viibimine): una persona es residente si permanece en Estonia al menos 183 días en 12 meses civiles consecutivos. La residencia por este test se reputa iniciada el primer día de llegada del periodo cualificante.

Cómputo de días

• Lugar de residencia: ningún umbral de días. La cuestión es si se ha establecido un lugar de residencia permanente o principal en Estonia.
• Test de 183 días: cada día de presencia, incluida una parte de día, cuenta. El día de llegada y el de salida cuentan cada uno como un día entero. El umbral se aprecia en 12 meses civiles consecutivos.

Consecuencias fiscales

El año fiscal estonio es el año civil. Los residentes fiscales se gravan en principio por la renta mundial; los no residentes, solo por las rentas de fuente estonia. El estatuto migratorio no determina por sí solo la residencia fiscal.

Migración / residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos pueden permanecer hasta tres meses sin registrar su derecho de residencia. Más allá, deben registrar su lugar de residencia. Nacionales de terceros países: 90 días en 180, con sujeción a visado; más allá, visado de larga duración o autorización. El estatuto migratorio no determina por sí solo la residencia fiscal.

Referencias orientativas

• Ley estonia del impuesto sobre la renta (Tulumaksuseadus), artículo 6
• Administración tributaria y aduanera estonia (EMTA): residencia y cómputo de días
• Marco migratorio estonio / residencia en la UE