Griechenland

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 4 des griechischen Einkommensteuergesetzes (Gesetz 4172/2013) ist eine Person griechischer Steuerresident, wenn sie eines der anwendbaren inländischen Kriterien erfüllt. Rundschreiben AADE E.2064/2023 stellt klar, dass die Kriterien der Terminologie und dem Rahmen des OECD-Musterabkommens folgen.

Inländische Residenz kann also durch jedes Kriterium des Artikels 4 entstehen. Die ersten vier sind Kriterien tatsächlicher Residenz oder persönlicher/wirtschaftlicher Bindungen; die 183-Tage-Regel ist ein eigenes physisches Anwesenheitskriterium.

• Ständiger Wohnsitz (μόνιμη κατοικία): eine Wohnung in Griechenland, die durchgehend verfügbar und dauerhaft statt nur gelegentlich genutzt wird. Die Person muss jederzeit darüber verfügen. Eine an Dritte vermietete Wohnung gilt nicht als verfügbar. Die Dauerhaftigkeit hängt davon ab, ob die Wohnung für dauerhafte Nutzung eingerichtet ist, nicht für Urlaub, Dienstreise oder Studium.
• Hauptwohnsitz (κύρια κατοικία): unterscheidet den Hauptwohnsitz von einer Zweitwohnung. Eine Person kann griechischer Steuerresident sein, wenn ihr Hauptwohnsitz, in dem sie tatsächlich niedergelassen ist, in Griechenland liegt, auch wenn sie eine oder mehrere Zweitwohnungen im Ausland hat. In Betracht kommen Haus, Wohnung, möbliertes Zimmer oder andere Unterkunft, im Eigentum, gemietet oder unentgeltlich überlassen.
• Gewöhnlicher Aufenthalt (συνήθης διαμονή): der Ort, an dem die Person systematisch oder gewöhnlich anwesend ist. Er wird nicht durch eine Tageszahl bestimmt. Die Würdigung betrifft Häufigkeit, Dauer und Regelmäßigkeit der Aufenthalte im Rahmen des etablierten Lebensmusters, nicht außergewöhnliche Umstände. Alle relevanten Aufenthalte in Griechenland zählen, einschließlich an verschiedenen Orten und aufeinanderfolgender Hotelaufenthalte.
• Mittelpunkt der Lebensinteressen (κέντρο των ζωτικών συμφερόντων): der Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen. Persönliche Bindungen können Familie, soziale Beziehungen, Institutionen und kulturelle Tätigkeiten umfassen. Wirtschaftliche Bindungen umfassen die Berufstätigkeit und den Ort der Vermögensverwaltung. Die Faktoren sind zusammen und fallbezogen zu würdigen. Ein Mandat in einer griechischen Gesellschaft oder eine isolierte Tätigkeit reicht nicht, wenn die Person nachweist, dass ihr Leben dauerhaft im Ausland organisiert ist.
• Physische Anwesenheit von 183 Tagen: Eine Person, die in Griechenland kumulativ mehr als 183 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum anwesend ist, gilt ab dem ersten Anwesenheitstag als griechischer Steuerresident. Gesetzliche Ausnahme für ausschließlich touristische, medizinische, therapeutische oder ähnliche private Aufenthalte von höchstens 365 Tagen, einschließlich kurzer Auslandsperioden.

Tagezählung

• Ständiger Wohnsitz: keine feste Anwesenheitsschwelle. Entscheidend ist die durchgehende Verfügbarkeit der Wohnung für dauerhafte Nutzung. Eine an Dritte vermietete Immobilie ist während der Vermietung nicht verfügbar.
• Hauptwohnsitz: keine feste Tagesschwelle. Die Würdigung betrifft die tatsächliche Niederlassung in Griechenland im Hauptwohnsitz.
• Gewöhnlicher Aufenthalt: keine vorgeschriebene Tageszahl. Häufigkeit, Dauer und Regelmäßigkeit der Aufenthalte im etablierten Lebensmuster. Aufenthalte an verschiedenen Orten, einschließlich Hotels, können zählen.
• Mittelpunkt der Lebensinteressen: keine feste Tagesschwelle. Persönliche und wirtschaftliche Bindungen werden zusammen und fallbezogen gewürdigt.
• 183-Tage-Anwesenheit: kumulativer Test in jedem 12-Monats-Zeitraum. Jeder Tag physischer Anwesenheit, auch kurz, zählt, einschließlich eines Teiltags, Ankunft, Abreise, Feiertage und ähnlicher Tage.
• Touristische / medizinische / ähnliche private Aufenthalte: greift die Ausnahme, werden diese Zeiträume aus der 183-Tage-Berechnung ausgenommen. Übersteigt der Rest nach Abzug 183 Tage, entsteht Residenz. Übersteigt ein solcher Aufenthalt 365 Tage, einschließlich kurzer Auslandsperioden, gilt die Person ab dem ersten Tag als Resident.

Steuerliche Folgen

Das griechische Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert; Nichtresidenten mit griechischen Einkünften, vorbehaltlich von Abkommen.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger können sich nach der Freizügigkeit aufhalten; Schweizer nach den spezifischen Regelungen. Drittstaatsangehörige: 90 von 180 Tagen, visumpflichtig; darüber hinaus in der Regel ein Langzeitvisum oder eine Genehmigung. Der aufenthaltsrechtliche Status bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

• Griechisches Einkommensteuergesetz (Gesetz 4172/2013), Artikel 4
• Unabhängige Behörde für öffentliche Einnahmen (AADE), Rundschreiben E.2064/2023 zur Auslegung von Artikel 4
• Griechisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt