Litauen

Litauen ist EU-Mitgliedstaat. Der Rahmen der steuerlichen Ansässigkeit unterscheidet inländische Residenz und Abkommensresidenz, mit besonderen Regeln zur physischen Anwesenheit und zum Wegzug aus dem Land.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 4 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (GPMĮ) kann eine Person als ständiger Einwohner Litauens (nuolatinis Lietuvos gyventojas) gelten. Nach dem amtlichen Kommentar der Steuerinspektion (VMI) werden die Residenzkriterien nacheinander geprüft.

Diese Kriterien werden also nacheinander geprüft, nicht als fünf unabhängige, parallel angewandte Tests.

Ständiger Wohnsitz: litauische steuerliche Ansässigkeit, wenn der ständige Wohnsitz (nuolatinė gyvenamoji vieta) im Steuerzeitraum (Kalenderjahr) in Litauen liegt. Die VMI beschreibt ihn als jeden zum Wohnen geeigneten Ort — Haus, Wohnung oder Zimmer —, den die Person einrichtet, unterhält und für dauerhaftes oder vorwiegendes Wohnen nutzt, nicht nur vorübergehend (Urlaub, Dienstreise, Studium). Der Ort kann im Eigentum oder gemietet sein. Hat die Person im Kalenderjahr einen Wohnsitz in Litauen und im Ausland, ist der ständige Wohnsitz der Ort, an dem sie den überwiegenden Teil des Jahres tatsächlich gelebt hat.
Mittelpunkt persönlicher, sozialer oder wirtschaftlicher Interessen: Fehlt ein ständiger Wohnsitz in Litauen, wird geprüft, ob die Interessen stärker in Litauen als im Ausland liegen. Die VMI würdigt die gesamten Umstände: Vermögen und Einkunftsquellen, Beschäftigung oder andere Tätigkeiten, ständiger Familienwohnsitz, Familienbeziehungen und Staatsangehörigkeit.
183-Tage-Regel: Hat die Person keinen ständigen Wohnsitz in Litauen und liegen die Interessen stärker im Ausland, ist das nächste Kriterium physische Anwesenheit von 183 Tagen oder mehr im Kalenderjahr, durchgehend oder mit Unterbrechungen.
280/90-Tage-Regel: Hat die Person im Kalenderjahr weniger als 183 Tage in Litauen verbracht, ist das nächste Kriterium eine Anwesenheit von 280 Tagen oder mehr in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren, mit mindestens 90 Tagen in einem dieser Jahre.
Litauischer Staatsangehöriger, der vom Staat im Ausland beschäftigt oder unterhalten wird: Ein litauischer Staatsangehöriger, der die 183-Tage- oder 280/90-Tage-Kriterien nicht erfüllt, kann dennoch als litauischer Steuerresident behandelt werden, wenn die Vergütung aus einem Beschäftigungs- oder gleichwertigen Verhältnis aus dem Staatshaushalt gezahlt wird oder die Lebenshaltungskosten im Ausland aus staatlichen oder kommunalen Haushalten gedeckt werden.

Wegzug aus Litauen

Eine Sonderregel gilt für eine Person, die mindestens drei aufeinanderfolgende Steuerzeiträume ständiger Einwohner Litauens war und dann endgültig aus Litauen wegzieht. Verbringt sie im Wegzugsjahr weniger als 183 Tage in Litauen, bleibt sie bis zum Wegzugsdatum ständiger Einwohner, sofern der Wegzug nach den anwendbaren Regeln endgültig ist.

Zieht die Person endgültig in ein Zielgebiet (vom Finanzminister genehmigte Liste), können zusätzliche Regeln gelten. Sind die gesetzlichen Voraussetzungen zu wesentlichen geschäftlichen Interessen in Litauen erfüllt, kann die Person im Wegzugsjahr und den folgenden zwei Steuerzeiträumen litauischer Steuerresident bleiben. Wesentliche geschäftliche Interessen umfassen unter anderem den Besitz eines litauischen Einzelunternehmens, mehr als 25 % einer litauischen Einheit oder mehr als 30 % der Einkünfte aus litauischen Quellen.

Tagezählung

Ständiger Wohnsitz: kein Tagestest. Die Frage ist, ob der ständige Wohnsitz im Kalenderjahr in Litauen liegt.
Mittelpunkt der Interessen: kein Tagestest. Die Würdigung betrifft die Gesamtlage der persönlichen, sozialen und wirtschaftlichen Interessen.
183-Tage-Regel: Anwesenheit von 183 Tagen oder mehr im Kalenderjahr, durchgehend oder mit Unterbrechungen. Ankunfts- und Abreisetag sind einbezogen. Alle in Litauen verbrachten Tage zählen, einschließlich Werktage, Wochenenden und Feiertage. Bestimmte Zeiträume sind ausgenommen, insbesondere Zeiträume, in denen die Person wegen Krankheit oder Tod der Person, des Ehepartners oder eines minderjährigen Kindes nicht ausreisen konnte, unter Voraussetzungen. Transit von höchstens 48 Stunden ist ebenfalls ausgenommen.
280/90-Tage-Regel: Anwesenheit von 280 Tagen oder mehr in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren, mit mindestens 90 Tagen in einem davon. Die 90- und 280-Tage-Zeiträume werden wie der 183-Tage-Zeitraum berechnet.
Litauischer Staatsangehöriger, der vom Staat im Ausland beschäftigt oder unterhalten wird: keine eigene Tagesschwelle; das Kriterium gilt nach den oben beschriebenen gesetzlichen Voraussetzungen.

Steuerliche Folgen

Litauische Steuerresidenten werden grundsätzlich mit dem Welteinkommen besteuert, vorbehaltlich von Befreiungen, Entlastungen und Abkommen. Nichtresidenten in der Regel mit litauischen Einkünften.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer genießen Freizügigkeit. Für längere Aufenthalte können Anmeldung oder andere Formalitäten gelten. Drittstaatsangehörige benötigen in der Regel das passende Visum und/oder den passenden Titel. Ein litauischer Aufenthaltstitel bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen (GPMĮ), Artikel 4
Staatliche Steuerinspektion (Valstybinė mokesčių inspekcija, VMI), amtlicher Kommentar zu Artikel 4 „Nuolatinis Lietuvos gyventojas“
Litauisches Aufenthaltsrecht / EU-Freizügigkeit