Lituania

Residencia fiscal

Según el artículo 4 de la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas (GPMĮ), una persona puede considerarse residente permanente de Lituania (nuolatinis Lietuvos gyventojas). Según el comentario oficial de la inspección tributaria (VMI), los criterios de residencia se examinan de forma sucesiva.

Estos criterios se examinan, por tanto, uno tras otro, no como cinco tests independientes aplicados en paralelo.

• Lugar de residencia permanente: residencia fiscal lituana si el lugar de residencia permanente (nuolatinė gyvenamoji vieta) está en Lituania durante el periodo de imposición (año civil). La VMI lo describe como cualquier lugar apto para habitar —casa, piso o habitación— que la persona establece, mantiene y usa para vivir de forma permanente o predominante, no solo de forma temporal (vacaciones, viaje de negocios, estudios). El lugar puede ser en propiedad o alquilado. Si la persona tiene un lugar de residencia en Lituania y en el extranjero durante el año civil, el lugar permanente es aquel en el que ha vivido efectivamente la mayor parte del año.
• Centro de los intereses personales, sociales o económicos: a falta de lugar de residencia permanente en Lituania, se examina si los intereses están más en Lituania que en el extranjero. La VMI aprecia el conjunto de circunstancias: patrimonio y fuentes de renta, empleo u otras actividades, residencia permanente de la familia, relaciones familiares y nacionalidad.
• Regla de 183 días: si la persona no tiene lugar de residencia permanente en Lituania y sus intereses están más en el extranjero, el criterio siguiente es la presencia física de 183 días o más durante el año civil, de forma continua o con interrupciones.
• Regla 280/90 días: si la persona ha pasado menos de 183 días en Lituania durante el año civil, el criterio siguiente es una presencia de 280 días o más en dos años civiles consecutivos, con al menos 90 días en uno de esos años.
• Ciudadano lituano empleado o mantenido por el Estado en el extranjero: un ciudadano lituano que no cumple los criterios de 183 días o 280/90 días puede, no obstante, tratarse como residente fiscal lituano cuando la remuneración de un empleo o arreglo equivalente se paga con cargo al presupuesto del Estado, o sus gastos de vida en el extranjero se cubren con los presupuestos del Estado o de los municipios.

Partida de Lituania

Una regla especial se aplica a una persona que ha sido residente permanente lituana durante al menos tres periodos de imposición consecutivos y luego abandona Lituania de forma definitiva. Si pasa menos de 183 días en Lituania el año de la partida, sigue siendo residente permanente hasta la fecha de partida, si la partida es definitiva según las normas aplicables.

Cuando la persona abandona Lituania de forma definitiva hacia un territorio objetivo (lista aprobada por el ministro de Finanzas), pueden aplicarse normas adicionales. Si se cumplen las condiciones legales relativas a intereses comerciales significativos en Lituania, la persona puede seguir siendo residente fiscal lituana el año de la partida y los dos periodos de imposición siguientes. Los intereses comerciales significativos incluyen, entre otros, la titularidad de una empresa individual lituana, más del 25 % de una entidad lituana, o más del 30 % de las rentas procedentes de fuentes lituanas.

Cómputo de días

• Lugar de residencia permanente: no es un test de días. La cuestión es si el lugar de residencia permanente está en Lituania durante el año civil.
• Centro de los intereses: no es un test de días. La apreciación versa sobre la localización de conjunto de los intereses personales, sociales y económicos.
• Regla de 183 días: presencia de 183 días o más durante el año civil, de forma continua o con interrupciones. El día de llegada y el de salida se incluyen. Todos los días pasados en Lituania cuentan, incluidos días laborables, fines de semana y festivos. Determinados periodos se excluyen, en particular periodos en que la persona no podía salir del país por enfermedad o fallecimiento de la persona, del cónyuge o de un hijo menor, bajo condiciones. El tránsito de 48 horas como máximo también se excluye.
• Regla 280/90 días: presencia de 280 días o más en dos años civiles consecutivos, con al menos 90 días en uno de ellos. Los periodos de 90 y 280 días se calculan de la misma manera que el de 183 días.
• Ciudadano lituano empleado o mantenido por el Estado en el extranjero: no hay un umbral de días distinto; el criterio se aplica según las condiciones legales descritas más arriba.

Consecuencias fiscales

Los residentes fiscales lituanos se gravan en principio por la renta mundial, con sujeción a exenciones, alivios y convenios. Los no residentes lo están, por lo general, por las rentas de fuente lituana.

Migración / residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos se benefician de la libre circulación. Para las estancias más largas, puede aplicarse un registro u otras formalidades. Los nacionales de terceros países suelen necesitar el visado y/o el permiso adecuados. Un permiso de residencia lituano no determina por sí solo la residencia fiscal.

Referencias orientativas

• Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas (GPMĮ), artículo 4
• Inspección tributaria del Estado (Valstybinė mokesčių inspekcija, VMI), comentario oficial del artículo 4 «Nuolatinis Lietuvos gyventojas»
• Marco migratorio lituano / libre circulación en la UE