Malta

Malta ist EU-Mitgliedstaat, dessen steuerliche Ansässigkeit vor allem als Tatsachenfrage bestimmt wird; physische Anwesenheit sowie Art und Kontinuität des Aufenthalts sind relevant. Gewöhnlicher Aufenthalt (ordinary residence) und Domizil (domicile) sind eigene Begriffe, die auch die Besteuerungsgrundlage bestimmen. Der aufenthaltsrechtliche Status bleibt getrennt.

Überblick über die inländischen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit und zum Aufenthalt.

Steuerliche Ansässigkeit

Nach dem Einkommensteuergesetz und den Hinweisen der Malta Tax and Customs Administration (MTCA) ist steuerliche Ansässigkeit eine Tatsachenfrage und hängt nicht von Staatsangehörigkeit oder Personenstand ab. Eine Person kann auch Steuerresident einer anderen Jurisdiktion sein.

Gewöhnlicher Aufenthalt und Domizil sind daher zu unterscheiden: Die steuerliche Ansässigkeit bestimmt, ob eine Person in Malta steuerlich ansässig ist; gewöhnlicher Aufenthalt und Domizil bestimmen gemeinsam, ob das Welteinkommensprinzip oder die Besteuerung auf Überweisungsbasis (remittance basis) gilt. Eine steuerlich und gewöhnlich ansässige, aber nicht in Malta domizilierte Person bleibt maltesischer Steuerresident, unterliegt jedoch in der Regel der Besteuerung auf Überweisungsbasis.

183-Tage-Regel: Eine Person, die in einem bestimmten Jahr mehr als 183 Tage in Malta anwesend ist, gilt für dieses Jahr als Steuerresident Maltas, unabhängig von Zweck oder Art des Aufenthalts.
Residenz ab Ankunft: Eine Person, die nach Malta kommt, um dort Residenz zu begründen, wird ab dem Ankunftsdatum Resident, unabhängig von der Aufenthaltsdauer in diesem Jahr.
Gewöhnlicher Aufenthalt (ordinary residence): Eine Person, die dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit in Malta lebt, ist dort gewöhnlich ansässig. Dieser Status kann auch aus einem hinreichend langfristigen Anwesenheitsmuster zusammen mit persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen entstehen.
Domizil (domicile): vom Status der steuerlichen Ansässigkeit getrennt und für die Besteuerungsgrundlage relevant. Eine Person erwirbt bei der Geburt ein Ursprungsdomizil (domicile of origin) und kann später ein Wahldomizil (domicile of choice) erwerben, indem sie in einem anderen Land Residenz nimmt mit der Absicht, es zum dauerhaften Heim zu machen. Ein Ursprungsdomizil geht nicht allein durch Leben im Ausland verloren; es besteht in der Regel fort, bis ein Wahldomizil erworben wird.

Tagezählung

183-Tage-Regel: Physische Anwesenheit in Malta von mehr als 183 Tagen in einem bestimmten Jahr begründet steuerliche Ansässigkeit für dieses Jahr. Die Regel hängt nicht vom Aufenthaltszweck ab. Die MTCA legt in den Residenzhinweisen keine eigene Ankunfts-/Abreiseregel fest; die physische Anwesenheit ist der maßgebliche Faktor. Vorsichtiger Ansatz: Ankunfts- und Abreisetag zählen.
Residenz ab Ankunft: Kommt eine Person eigens nach Malta, um Residenz zu begründen, beginnt diese am Ankunftsdatum; die 183-Tage-Schwelle ist für dieses Jahr dann nicht erforderlich.
Gewöhnlicher Aufenthalt: keine feste Tagesschwelle. Die Würdigung betrifft das längerfristige Anwesenheitsmuster und die persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen. Eine vorübergehende Abwesenheit beendet den gewöhnlichen Aufenthalt nicht automatisch; die Umstände der Abwesenheit und die beibehaltenen Bindungen an Malta sind relevant.

Steuerliche Folgen

Das Steuerjahr auf Malta ist das Kalenderjahr. Personen, die gewöhnlich ansässig und in Malta domiciliert sind, werden grundsätzlich auf Weltbasis besteuert. Personen, die nicht gewöhnlich ansässig oder in Malta nicht domiciliert sind, unterliegen in der Regel der Überweisungsgrundlage.

Nach der Überweisungsgrundlage sind maltesische Einkünfte und nach Malta überwiesene Einkünfte in der Regel in Malta steuerpflichtig. Ausländische Kapitalgewinne sind in Malta in der Regel nicht allein deshalb steuerpflichtig, weil der Erlös überwiesen wird, während maltesische Kapitalgewinne steuerpflichtig bleiben.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten. Über drei Monate hinaus sind die anwendbaren Anmelde- und Aufenthaltsformalitäten zu beachten. Drittstaatsangehörige benötigen in der Regel das passende Visum und/oder den passenden Titel. Ein Aufenthaltsdokument bestimmt für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

Malta Income Tax Act, gesetzlicher Rahmen zu Residenz, Domizil und Besteuerung von Einkünften und Gewinnen
Malta Tax and Customs Administration (MTCA), „Tax Residence“
MTCA, „The Remittance Basis of Taxation for Individuals under the Income Tax Act“
Maltesisches Aufenthaltsrecht / Identità, Aufenthaltsrechte EU/EWR/Schweiz und Drittstaaten