Malta

Residencia fiscal

Según la ley del impuesto sobre la renta y las orientaciones de Malta Tax and Customs Administration (MTCA), la residencia fiscal es una cuestión de hecho y no depende de la nacionalidad ni del estado civil. Una persona también puede ser residente fiscal de otra jurisdicción.

Hay que distinguir, por tanto, estas nociones: la residencia fiscal determina si una persona es residente en Malta, mientras que la residencia ordinaria y el domicilio determinan juntos si se aplica la base mundial o la remittance basis. Una persona residente y ordinarily resident, pero no domiciliada en Malta, sigue siendo residente fiscal maltesa, pero suele estar sujeta a la remittance basis.

• Regla de 183 días: una persona presente en Malta más de 183 días en un año determinado se considera residente fiscal de Malta ese año, con independencia del motivo o la naturaleza de la estancia.
• Residencia desde la llegada: una persona que viene a Malta para establecer su residencia se convierte en residente desde la fecha de llegada, con independencia de la duración de la estancia ese año.
• Residencia ordinaria: una persona que vive en Malta de forma permanente o indefinida es ordinarily resident. La residencia ordinaria también puede nacer de un ritmo de presencia suficientemente duradero, unido a vínculos personales y económicos.
• Domicilio: distinto de la residencia fiscal y pertinente para la base de imposición. Una persona adquiere un domicilio de origen al nacer y puede después adquirir un domicilio de elección al instalarse en otro país con la intención de convertirlo en su hogar permanente. Un domicilio de origen no se pierde por el solo hecho de vivir en el extranjero; suele continuar hasta la adquisición de un domicilio de elección.

Cómputo de días

• Regla de 183 días: la presencia física en Malta más de 183 días en un año determinado establece la residencia fiscal ese año. La regla no depende del motivo de la estancia. La MTCA no fija una convención distinta de llegada / salida; la presencia física es el factor pertinente. Enfoque prudente: contar el día de llegada y el de salida.
• Residencia desde la llegada: cuando una persona viene a Malta específicamente para establecer su residencia, esta comienza en la fecha de llegada; el umbral de 183 días no se exige entonces para ese año.
• Residencia ordinaria: ningún umbral fijo de días. La apreciación versa sobre el ritmo de presencia a más largo plazo y los vínculos personales y económicos. Una ausencia temporal no pone fin automáticamente a la residencia ordinaria; las circunstancias de la ausencia y los vínculos conservados con Malta son pertinentes.

Consecuencias fiscales

El año fiscal en Malta es el año civil. Las personas ordinarily resident y domiciliadas en Malta se gravan en principio sobre una base mundial. Las personas que no son ordinarily resident o no están domiciliadas en Malta suelen estar sujetas a la remittance basis.

Según la remittance basis, las rentas de fuente maltesa y las rentas repatriadas a Malta son, por lo general, imponibles en Malta. Las plusvalías de fuente extranjera no son, por lo general, imponibles en Malta por el solo hecho de que el producto se repatríe, mientras que las plusvalías de fuente maltesa siguen siéndolo.

Migración / residencia en la UE

Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos pueden residir según la libre circulación. Más allá de tres meses, deben seguirse las formalidades de registro y residencia aplicables. Los nacionales de terceros países suelen necesitar el visado y/o el permiso adecuados. Un documento de residencia no determina por sí solo la residencia fiscal.

Referencias orientativas

• Malta Income Tax Act, marco legal de la residencia, el domicilio y la imposición de rentas y plusvalías
• Malta Tax and Customs Administration (MTCA), «Tax Residence»
• MTCA, «The Remittance Basis of Taxation for Individuals under the Income Tax Act»
• Marco migratorio maltés / Identità, derechos de residencia UE/EEE/Suiza y terceros países