Niederlande

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 4 des allgemeinen Steuergesetzes (Algemene wet inzake rijksbelastingen, AWR) bestimmt sich der Wohnsitz einer Person nach den maßgeblichen Tatsachen und Umständen. Nach der Rechtsprechung und der Instructie woonplaatsonderzoeken des Belastingdienst ist die Schlüsselfrage, ob diese Umstände eine dauerhafte persönliche Bindung an die Niederlande zeigen. Das Wort „dauerhaft“ meint die Intensität der Bindung, nicht ihre zeitliche Dauer.

Weniger als 183 Tage in den Niederlanden verhindern für sich genommen keine niederländische steuerliche Ansässigkeit; mehr als 183 Tage begründen sie nach Inlandsrecht für sich genommen nicht.

Hat eine Person Bindungen an mehr als ein Land, werden alle maßgeblichen Umstände geprüft. Die Regierungsbewertung 2025 bestätigt, dass es keine feste Hierarchie der Umstände gibt und doppelte inländische Residenz möglich ist. Ein anwendbares Abkommen kann dann die Abkommensresidenz über Tie-Breaker-Bestimmungen festlegen.

• Tatsachen- und Umständetest: In Betracht kommen unter anderem die Verfügbarkeit einer dauerhaften Wohnung in den Niederlanden, soziale Bindungen, wirtschaftliche Bindungen, tatsächliche Anwesenheit und die niederländische Staatsangehörigkeit. Die Liste ist nicht abschließend, und es gibt keine feste Hierarchie.
• Fiktive Residenz: Artikel 2.2 des Einkommensteuergesetzes 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001) enthält Residenzfiktionen. Eine Person, die aufhört, in den Niederlanden zu leben, und innerhalb eines Jahres zurückkehrt, ohne zwischenzeitlich in einem anderen Staat oder auf den BES-Inseln gelebt zu haben, gilt in der Regel als während der Abwesenheit weiter dort lebend.

Tagezählung

Für die Nachverfolgung sollten Tage physischer Anwesenheit als Belege für die Gesamtheit der Tatsachen und Umstände erfasst werden. Vorsichtiger Ansatz: jeden Kalendertag physischer Anwesenheit zählen, einschließlich Ankunft und Abreise. Es handelt sich um eine Nachverfolgungsmethode, nicht um eine niederländische gesetzliche Regel der steuerlichen Ansässigkeit.

• Tatsachen und Umstände: Es gibt keine gesetzliche 183-Tage-Schwelle für die inländische steuerliche Ansässigkeit. Die in den Niederlanden verbrachte Zeit ist einer der Umstände bei der Prüfung einer dauerhaften persönlichen Bindung. Die tatsächliche Anwesenheit ist daher zusammen mit sozialen, wirtschaftlichen und Wohnbindungen zu betrachten. Die Tatsache, auch in einem anderen Land anwesend oder gebunden zu sein, schließt niederländische Residenz für sich genommen nicht aus.
• Fiktive Residenz: Greift die Fiktion des Artikels 2.2, kann der Abwesenheitszeitraum als fortgesetzte Residenz behandelt werden.

Steuerliche Folgen

Niederländische Steuerresidenten unterliegen grundsätzlich der niederländischen Einkommensteuer nach den anwendbaren Inlandsregeln; Nichtresidenten bestimmten niederländischen Einkünften und anderen Einkünften nach den Nichtresidentenregeln.

Beim Wegzug kann eine Person auch einer conserverende aanslag (Erhaltungsfestsetzung) auf bestimmte Posten unterliegen, darunter angesammelte Renten- und Annuitätenrechte, bestimmte wohnbezogene Produkte und wesentliche Beteiligungen. Die anwendbaren Regeln sehen unter Voraussetzungen eine aufgeschobene Zahlung vor.

Ist eine Person nach Inlandsrecht in den Niederlanden und in einer anderen Jurisdiktion resident, kann das anwendbare Abkommen die Abkommensresidenz über Tie-Breaker-Bestimmungen festlegen.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten und benötigen in der Regel keinen Aufenthaltstitel. Für mehr als vier Monate ist in der Regel die Gemeindeanmeldung im Basisregistratie Personen (BRP) erforderlich. Drittstaatsangehörige benötigen in der Regel das passende Visum und/oder den passenden Titel. Gemeindeanmeldung oder ein Aufenthaltsdokument bestimmen für sich genommen nicht die steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

• Allgemeines Steuergesetz (AWR), Artikel 4, Bestimmung des Wohnsitzes nach Tatsachen und Umständen
• Einkommensteuergesetz 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), Artikel 2.2, Residenzfiktionen
• Niederländische Steuerverwaltung (Belastingdienst), „Welke regels gelden voor het bepalen van het fiscale woon- of vestigingsland?“
• Belastingdienst, „Instructie woonplaatsonderzoeken“ (27. August 2024; wirksam ab 1. Januar 2025)
• Niederländisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt