Polen

Steuerliche Ansässigkeit

Nach Artikel 3 Abs. 1a des Einkommensteuergesetzes natürlicher Personen (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych) gilt eine Person als polnischer Steuerresident, wenn sie ihren Mittelpunkt persönlicher oder wirtschaftlicher Interessen (ośrodek interesów życiowych) in Polen hat oder sich dort mehr als 183 Tage im Steuerjahr aufhält. Die beiden Kriterien sind alternativ und werden unabhängig geprüft.

Wird eine Person auch als Resident einer anderen Jurisdiktion behandelt, kann das anwendbare Abkommen die Abkommensresidenz über Tie-Breaker-Bestimmungen festlegen. Die polnischen Inlandsregeln gelten weiterhin für die Bestimmung der inländischen Steuerpflicht, vorbehaltlich des Abkommens.

• Mittelpunkt persönlicher oder wirtschaftlicher Interessen: Das Kriterium ist erfüllt, wenn die Person enge persönliche oder wirtschaftliche Bindungen an Polen hat. Persönliche Interessen umfassen familiäre und soziale Beziehungen sowie die Teilnahme an sozialen, kulturellen, sportlichen oder politischen Tätigkeiten. In der Praxis ist die Anwesenheit eines Ehe- oder Lebenspartners oder minderjähriger Kinder in Polen besonders relevant. Wirtschaftliche Interessen können Beschäftigungs- oder Tätigkeitsort, Haupteinkunftsquellen, Investitionen, Immobilien, bewegliches Vermögen, Darlehen, Bankkonten und den Ort der Vermögensverwaltung umfassen.
• 183-Tage-Regel: Eine Person gilt als Resident, wenn sie sich mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr in Polen aufhält. Die Anwesenheitszeiträume müssen nicht durchgehend sein.
• Residenzwechsel im Jahr: Die polnische steuerliche Ansässigkeit kann im Laufe des Jahres wechseln. Bis zu dem Datum, an dem die Person polnischer Resident bleibt, gilt unbeschränkte Steuerpflicht. Nach Verlegung des Wohnsitzes ins Ausland gilt beschränkte Steuerpflicht auf polnische Einkünfte. Ein gespaltenes Steuerjahr ist daher möglich.

Tagezählung

• 183-Tage-Regel: Die Schwelle liegt bei mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr. Die Anwesenheitszeiträume müssen nicht durchgehend sein; getrennte Zeiträume desselben Kalenderjahres werden addiert. Alle in Polen verbrachten Tage zählen, einschließlich eines Teiltags, des Ankunfts- und des Abreisetags. Ein ganzer Tag außerhalb Polens zählt nicht; selbst eine sehr kurze physische Anwesenheit zählt als Anwesenheitstag.
• Mittelpunkt persönlicher oder wirtschaftlicher Interessen: keine eigene Tagesschwelle. Die Würdigung betrifft die persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen an Polen.

Steuerliche Folgen

Polnische Steuerresidenten unterliegen der unbeschränkten Steuerpflicht und erklären in Polen grundsätzlich ihr Welteinkommen, unabhängig vom Ort der Erzielung. Nichtresidenten unterliegen in der Regel nur einer beschränkten Steuerpflicht auf Einkünfte aus in Polen belegenen Quellen. Die Besteuerung ausländischer Einkünfte unterliegt den Abkommen und der anwendbaren Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

Aufenthalt / EU

EU-/EWR-Bürger und Schweizer können sich nach der Freizügigkeit aufhalten. Drittstaatsangehörige benötigen in der Regel das passende Visum und/oder den passenden Titel nach Zweck und Dauer. Ein polnischer Aufenthaltstitel begründet für sich genommen keine steuerliche Ansässigkeit.

Orientierung

• Einkommensteuergesetz natürlicher Personen, Artikel 3 Abs. 1a, 3 Abs. 1, 3 Abs. 2a und Artikel 4a
• Finanzministerium, steuerliche Erläuterungen vom 29. April 2021, „Tax Residence and the Scope of Tax Liability of Individuals in Poland“
• Polnisches Aufenthaltsrecht / EU-Aufenthalt