Ουγγαρία

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 3(2) του ουγγρικού νόμου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (νόμος CXVII του 1995), πρόσωπο μπορεί να αντιμετωπιστεί ως φορολογικός κάτοικος Ουγγαρίας σύμφωνα με μία από περισσότερες νόμιμες κατηγορίες. Η φορολογική διοίκηση (NAV) δημοσιεύει λεπτομερείς κατευθύνσεις.

Για πρόσωπα που δεν καλύπτονται από τις κατηγορίες αυτές, τα εσωτερικά κριτήρια κατοικίας εφαρμόζονται με την ακόλουθη σειρά.

Έτσι, για τα πρόσωπα αυτά τα εσωτερικά κριτήρια εφαρμόζονται διαδοχικά, όχι ως ανεξάρτητα κριτήρια.

• Ουγγρική ιθαγένεια: Ούγγρος πολίτης είναι κατ’ αρχήν φορολογικός κάτοικος Ουγγαρίας. Η εξαίρεση αφορά διπλό πολίτη χωρίς δηλωμένο τόπο κατοικίας στην Ουγγαρία. Η NAV επισημαίνει ότι Ούγγροι πολίτες μπορούν να παραμείνουν εσωτερικοί φορολογικοί κάτοικοι ακόμη και αν ζουν και εργάζονται στο εξωτερικό επί έτη. Αν και τα δύο κράτη τους θεωρούν κατοίκους, η εφαρμοστέα σύμβαση καθορίζει τη συμβατική κατοικία.
• Παρουσία 183 ημερών για όσους ασκούν την ελεύθερη κυκλοφορία: πρόσωπο που ασκεί το δικαίωμα ελεύθερης κυκλοφορίας και διαμονής στην Ουγγαρία τουλάχιστον 183 ημέρες στο ημερολογιακό έτος αντιμετωπίζεται ως φορολογικός κάτοικος Ουγγαρίας. Η NAV αναφέρει ότι η κατηγορία αυτή αφορά κυρίως πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ.
• Δικαίωμα μακράς διαμονής / ανιθαγένεια: πρόσωπο με το δικαίωμα μακράς διαμονής που προβλέπουν οι ουγγρικοί κανόνες, καθώς και ανιθαγενής, ανήκει σε χωριστή νόμιμη κατηγορία.
• Μόνιμη εστία (állandó lakóhely): ουγγρική φορολογική κατοικία αν η μόνη μόνιμη εστία βρίσκεται στην Ουγγαρία. Η NAV περιγράφει τη μόνιμη εστία ως τον τόπο όπου το πρόσωπο έχει οργανώσει μακροχρόνια διαμονή και ζει πραγματικά. Προσωρινή μακρύτερη διαμονή στο εξωτερικό δεν αλλάζει κατ’ ανάγκη την εστία.
• Κέντρο ζωτικών συμφερόντων (létérdekek központja): αν το πρόσωπο έχει μόνιμη εστία στην Ουγγαρία και σε άλλο κράτος, εξετάζεται το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, δηλαδή το κράτος με το οποίο οι προσωπικοί, οικογενειακοί και οικονομικοί δεσμοί είναι στενότεροι.
• Συνήθης διαμονή (szokásos tartózkodási hely): αν δεν μπορεί να καθοριστεί το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, η Ουγγαρία είναι το οικείο κράτος αν η συνήθης διαμονή βρίσκεται εκεί. Η NAV την περιγράφει ως το κράτος όπου το πρόσωπο παραμένει συχνότερα και για μεγαλύτερο χρόνο. Αν ο τρόπος ζωής παραμένει αμετάβλητος, η εκτίμηση μπορεί να καλύψει περισσότερα από ένα ημερολογιακά έτη, ακόμη και περισσότερα έτη.

Υπολογισμός ημερών

• Ουγγρική ιθαγένεια: δεν είναι κριτήριο ημερών. Ούγγρος πολίτης μπορεί να παραμείνει εσωτερικός φορολογικός κάτοικος ακόμη και αν ζει και εργάζεται στο εξωτερικό επί έτη.
• Παρουσία 183 ημερών: σωρευτικό κριτήριο στο ημερολογιακό έτος, για πρόσωπο που ασκεί την ελεύθερη κυκλοφορία. Ο νόμος δεν προβλέπει κανόνα εισόδου / εξόδου. Συντηρητική προσέγγιση: να μετράται η ημέρα εισόδου και εξόδου.
• Μόνιμη εστία: κανένα σταθερό όριο ημερών. Κρίσιμη είναι η οργάνωση μακροχρόνιας διαμονής και η πραγματική ζωή στον τόπο. Προσωρινή μακρύτερη διαμονή στο εξωτερικό δεν αλλάζει κατ’ ανάγκη την ουγγρική εστία.
• Κέντρο ζωτικών συμφερόντων: κανένα σταθερό όριο ημερών. Οι προσωπικοί, οικογενειακοί και οικονομικοί δεσμοί εκτιμώνται συνολικά. Η NAV επισημαίνει ότι οι προσωπικοί δεσμοί μπορεί να υπερισχύουν, π.χ. όταν κάποιος εργάζεται στο εξωτερικό αλλά επιστρέφει τακτικά στην οικογένειά του στην Ουγγαρία και τη στηρίζει οικονομικά.
• Συνήθης διαμονή: κανένα προβλεπόμενο σταθερό όριο. Η NAV την περιγράφει ως το κράτος όπου το πρόσωπο παραμένει συχνότερα και για μεγαλύτερο χρόνο. Αν διατηρείται κανονικός ρυθμός, η σύγκριση μπορεί να καλύψει περισσότερα από ένα έτος, ακόμη και περισσότερα.

Φορολογικές συνέπειες

Το ουγγρικό φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό έτος. Οι φορολογικοί κάτοικοι φορολογούνται κατ’ αρχήν για εισοδήματα από την Ουγγαρία και το εξωτερικό. Πρόσωπα κάτοικοι εξωτερικού δεν φορολογούνται, κατά κανόνα, για εισόδημα αλλοδαπής πηγής, με επιφύλαξη συμβάσεων και εσωτερικού δικαίου.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί μπορούν να διαμένουν βάσει της ελεύθερης κυκλοφορίας. Υπήκοοι ΕΟΧ που ασκούν δικαίωμα διαμονής άνω των τριών μηνών πρέπει να τηρούν τις υποχρεώσεις εγγραφής. Υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται συνήθως θεώρηση ή άδεια για μεγαλύτερες διαμονές. Το μεταναστευτικό καθεστώς ή η φορολογική εγγραφή δεν καθορίζουν από μόνα τους τη φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

• Ουγγρικός νόμος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (νόμος CXVII του 1995), άρθρο 3(2)
• Εθνική διοίκηση φόρων και τελωνείων (NAV), προσωπική φορολόγηση εισοδημάτων εξωτερικού (11 Φεβρουαρίου 2025)
• Ουγγρικό πλαίσιο διαμονής / διαμονή στην ΕΕ