Hongrie

Résidence fiscale

Selon l’article 3(2) de la loi hongroise sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (loi CXVII de 1995), une personne peut être traitée comme résidente fiscale hongroise selon l’une de plusieurs catégories légales. L’administration fiscale (NAV) publie des orientations détaillées.

Pour les personnes non couvertes par ces catégories, les critères internes de résidence s’appliquent dans l’ordre suivant.

Ainsi, pour ces personnes, les critères internes s’appliquent de façon séquentielle, et non comme des tests indépendants.

• Nationalité hongroise : un citoyen hongrois est en principe résident fiscal hongrois. L’exception concerne un binational sans lieu de résidence enregistré en Hongrie. La NAV indique que les citoyens hongrois peuvent rester résidents fiscaux internes même s’ils vivent et travaillent à l’étranger pendant plusieurs années. Si les deux États les traitent comme résidents, la convention applicable détermine la résidence conventionnelle.
• Présence de 183 jours pour les personnes exerçant la libre circulation : une personne qui exerce le droit de libre circulation et de séjour en Hongrie pendant au moins 183 jours dans l’année civile est traitée comme résidente fiscale hongroise. La NAV indique que cette catégorie concerne surtout les citoyens de l’UE/EEE.
• Droit de séjour de longue durée / apatridie : une personne bénéficiant du droit de séjour de longue durée visé par les règles hongroises, ainsi qu’une personne apatride, relèvent d’une catégorie légale distincte.
• Foyer permanent (állandó lakóhely) : résidence fiscale hongroise si le seul foyer permanent est en Hongrie. La NAV décrit le foyer permanent comme le lieu où la personne a organisé une résidence de long terme et vit effectivement. Un séjour temporaire plus long à l’étranger ne change pas nécessairement le foyer.
• Centre des intérêts vitaux (létérdekek központja) : si la personne a un foyer permanent en Hongrie et dans un autre État, on examine le centre des intérêts vitaux, c’est-à-dire l’État avec lequel les liens personnels, familiaux et économiques sont les plus étroits.
• Séjour habituel (szokásos tartózkodási hely) : si le centre des intérêts vitaux ne peut être déterminé, la Hongrie est l’État pertinent si le séjour habituel y est. La NAV le décrit comme l’État où la personne séjourne plus souvent et plus longtemps. Si le mode de vie reste inchangé, l’appréciation peut couvrir plus d’une année civile, voire plusieurs années.

Décompte des jours

• Nationalité hongroise : ce n’est pas un test de jours. Un citoyen hongrois peut rester résident fiscal interne même en vivant et travaillant à l’étranger pendant plusieurs années.
• Présence de 183 jours : test cumulatif dans l’année civile, pour une personne exerçant la libre circulation. La loi ne précise pas de règle d’entrée / sortie. Approche prudente : compter le jour d’entrée et le jour de sortie.
• Foyer permanent : aucun seuil fixe de jours. L’enjeu est l’organisation d’une résidence de long terme et la vie effective sur place. Un séjour temporaire plus long à l’étranger ne change pas nécessairement le foyer hongrois.
• Centre des intérêts vitaux : aucun seuil fixe de jours. Les liens personnels, familiaux et économiques sont appréciés ensemble. La NAV note que les liens personnels peuvent primer, par exemple lorsqu’une personne travaille à l’étranger mais rentre régulièrement auprès de sa famille en Hongrie et la soutient financièrement.
• Séjour habituel : aucun seuil fixe prescrit. La NAV le décrit comme l’État où la personne séjourne plus souvent et plus longtemps. Si un rythme régulier se poursuit, la comparaison peut couvrir plus d’une année, voire plusieurs.

Conséquences fiscales

L’année fiscale hongroise est l’année civile. Les résidents fiscaux sont en principe imposés sur les revenus de Hongrie et de l’étranger. Les personnes résidentes à l’étranger ne le sont généralement pas sur les revenus de source étrangère, sous réserve des conventions et du droit interne.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses peuvent résider selon la libre circulation. Les nationaux de l’EEE exerçant un droit de séjour de plus de trois mois doivent respecter les obligations d’enregistrement. Les ressortissants de pays tiers ont généralement besoin d’un visa ou d’une autorisation pour les séjours plus longs. Le statut migratoire ou l’inscription fiscale ne déterminent pas à eux seuls la résidence fiscale.

Références d'orientation

• Loi hongroise sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (loi CXVII de 1995), article 3(2)
• Administration nationale des impôts et des douanes (NAV), imposition personnelle des revenus de l’étranger (11 février 2025)
• Cadre migratoire hongrois / résidence dans l’UE