Λουξεμβούργο

Φορολογική κατοικία

Κατά το άρθρο 2 του λουξεμβουργιανού νόμου φόρου εισοδήματος (L.I.R.), πρόσωπο είναι κάτοικος Λουξεμβούργου αν έχει φορολογική κατοικία ή συνήθη διαμονή στο Λουξεμβούργο.

Τα δύο κριτήρια είναι εναλλακτικά: φορολογική κατοικία ή συνήθης διαμονή αρκεί για την εσωτερική φορολογική κατοικία.

Η Administration des contributions directes (ACD) αναφέρει επίσης ότι, ανεξαρτήτως διεύθυνσης, πρόσωπο θεωρείται κατ’ αρχήν μη κάτοικος όταν το κέντρο ζωτικών συμφερόντων βρίσκεται εκτός Λουξεμβούργου. Πρόκειται για σχετική διευκρίνιση, όχι τρίτο χωριστό νόμιμο κριτήριο.

• Φορολογική κατοικία (domicile fiscal): υπάρχει όταν πρόσωπο διαθέτει κατοικία υπό συνθήκες που δείχνουν ότι θα την κρατήσει και θα τη χρησιμοποιεί.
• Συνήθης διαμονή (séjour habituel): θεμελιώνεται όταν πρόσωπο παραμένει υπό συνθήκες που δείχνουν ότι η διαμονή δεν είναι απλώς προσωρινή. Ο νόμος προβλέπει επίσης νόμιμο τεκμήριο όταν η διαμονή είναι συνεχής επί περισσότερους από έξι μήνες.

Υπολογισμός ημερών

Για την παρακολούθηση, οι διαμονές στο Λουξεμβούργο πρέπει επομένως να καταγράφονται ως συνεχείς περίοδοι παρουσίας, εξετάζοντας αναχωρήσεις και επιστροφές για να διαπιστωθεί αν απουσία διακόπτει τη συνέχεια.

• Φορολογική κατοικία: δεν προβλέπεται ελάχιστος αριθμός ημερών. Η εκτίμηση αφορά τη διαθεσιμότητα κατοικίας και τις συνθήκες που δείχνουν ότι το πρόσωπο τη διατηρεί και τη χρησιμοποιεί.
• Συνήθης διαμονή: ο νόμιμος κανόνας καταμέτρησης βασίζεται σε συνεχή διαμονή άνω των έξι μηνών. Οι σύντομες προσωρινές απουσίες αγνοούνται σύμφωνα με τους κανόνες συνέχειας. Όταν πληρούται η προϋπόθεση των έξι μηνών, η προκύπτουσα απεριόριστη υποχρέωση ισχύει από την έναρξη της οικείας διαμονής.

Φορολογικές συνέπειες

Οι φορολογικοί κάτοικοι Λουξεμβούργου φορολογούνται κατ’ αρχήν για παγκόσμιο εισόδημα· οι μη κάτοικοι, για εισόδημα λουξεμβουργιανής πηγής. Όταν πρόσωπο είναι κάτοικος μόνο μέρος του έτους, οι περίοδοι κατοίκου και μη κατοίκου αντιμετωπίζονται χωριστά.

Διαμονή / ΕΕ

Πολίτες ΕΕ/ΕΟΧ και Ελβετοί επωφελούνται από την ελεύθερη κυκλοφορία. Πέραν των τριών μηνών μπορεί να εφαρμόζεται εγγραφή ή άλλες διατυπώσεις. Υπήκοοι τρίτων χωρών χρειάζονται συνήθως θεώρηση και/ή άδεια ανάλογα με τον σκοπό και τη διάρκεια. Η απόκτηση λουξεμβουργιανής άδειας διαμονής δεν θεμελιώνει από μόνη της φορολογική κατοικία.

Πηγές αναφοράς

• Loi concernant l’impôt sur le revenu (L.I.R.), άρθρο 2
• Steueranpassungsgesetz (StAnpG), § 13, νόμιμος ορισμός της φορολογικής κατοικίας
• Steueranpassungsgesetz (StAnpG), § 14, νόμιμος ορισμός της συνήθους διαμονής και κανόνας έξι μηνών
• Administration des contributions directes (ACD), «Résident / non-résident»
• Λουξεμβουργιανό πλαίσιο διαμονής / ελεύθερη κυκλοφορία στην ΕΕ