AT
Austria
Austria es un Estado miembro de la UE que determina la residencia fiscal mediante dos nociones internas: el domicilio (Wohnsitz) y la residencia habitual (gewöhnlicher Aufenthalt), no mediante un umbral de días aislado. El estatuto migratorio sigue siendo un proceso distinto.
Panorama informativo de las normas internas de residencia fiscal y de residencia.
Residencia fiscal
Según el artículo 1(2) de la ley austriaca del impuesto sobre la renta (EStG 1988), una persona con domicilio o residencia habitual en Austria está sujeta a obligación tributaria ilimitada.
Así, la obligación tributaria ilimitada puede nacer de un Wohnsitz o de un gewöhnlicher Aufenthalt. La regla de seis meses es un desencadenante legal en el marco de la residencia habitual, no un tercer test autónomo.
- Domicilio (Wohnsitz): según el artículo 26(1) del código fiscal federal (BAO), existe un domicilio cuando una persona conserva una vivienda en circunstancias que indican que la mantendrá y utilizará. No se prescribe un mínimo de días de presencia. Un piso alquilado o una segunda residencia pueden por tanto cualificar según los hechos. Una regla especial sobre segundas residencias (Zweitwohnsitzverordnung) puede impedir que una vivienda austriaca secundaria constituya Wohnsitz cuando el centro de los intereses vitales está en el extranjero desde hace más de cinco años civiles y la vivienda se utiliza 70 días o menos en el año, si se lleva un registro de días de uso.
- Residencia habitual (gewöhnlicher Aufenthalt): según el BAO, se basa en una presencia en Austria que no es meramente temporal. La apreciación es fáctica. Si la estancia supera los seis meses, la obligación tributaria ilimitada nace en todo caso y se aplica retroactivamente al inicio de la estancia.
Cómputo de días
El derecho austriaco no prescribe un método preciso de cómputo para el umbral de seis meses. Para el seguimiento, el periodo puede calcularse a partir de las fechas de entrada y salida. Superar seis meses sobre esa base puede desencadenar la obligación tributaria ilimitada, aplicable desde el inicio de la estancia.
Consecuencias fiscales
El año fiscal austriaco es el año civil. Los residentes fiscales se gravan en principio por la renta mundial, con sujeción a los convenios. Los no residentes solo tienen obligación limitada sobre las rentas de fuente austriaca.
Migración / residencia en la UE
Los ciudadanos de la UE/EEE y suizos pueden residir según la libre circulación, pero deben obtener un certificado de registro (Anmeldebescheinigung) para estancias de más de tres meses. Los nacionales de terceros países utilizan títulos de residencia (p. ej. tarjeta Rojo-Blanco-Rojo). Toda persona debe declarar su domicilio (Meldezettel) en tres días. Un permiso o una inscripción no equivalen automáticamente a residencia fiscal.
Referencias orientativas
- Ley austriaca del impuesto sobre la renta (EStG 1988), artículo 1, y código fiscal federal (BAO), artículo 26 (Wohnsitz / gewöhnlicher Aufenthalt)
- Marco migratorio austriaco / residencia en la UE (Meldezettel)