Autriche

L’Autriche est un État membre de l’UE qui détermine la résidence fiscale par deux notions internes : le domicile (Wohnsitz) et le séjour habituel (gewöhnlicher Aufenthalt), plutôt que par un seuil de jours isolé. Le séjour migratoire reste une procédure distincte.

Aperçu informatif des règles internes de résidence fiscale et de séjour.

Résidence fiscale

Selon l’article 1(2) de la loi autrichienne sur l’impôt sur le revenu (EStG 1988), une personne qui a un domicile ou un séjour habituel en Autriche est soumise à une obligation fiscale illimitée.

Ainsi, l’obligation fiscale illimitée peut naître soit d’un Wohnsitz, soit d’un gewöhnlicher Aufenthalt. La règle des six mois est un déclencheur légal dans le cadre du séjour habituel, et non un troisième test distinct.

Domicile (Wohnsitz) : défini à l’article 26(1) du code fiscal fédéral (BAO), un domicile existe lorsqu’une personne conserve un logement dans des circonstances indiquant qu’elle le maintiendra et l’utilisera. Aucun minimum de jours de présence n’est prescrit. Un appartement loué ou une résidence secondaire peut donc qualifier selon les faits. Une règle spéciale sur les résidences secondaires (Zweitwohnsitzverordnung) peut empêcher qu’un logement autrichien secondaire constitue un Wohnsitz lorsque le centre des intérêts vitaux est à l’étranger depuis plus de cinq années civiles et que le logement n’est utilisé que 70 jours au plus dans l’année, si un registre des jours d’utilisation est tenu.
Séjour habituel (gewöhnlicher Aufenthalt) : selon le BAO, le séjour habituel repose sur une présence en Autriche qui n’est pas seulement temporaire. L’appréciation est factuelle. Si le séjour dépasse six mois, l’obligation fiscale illimitée naît en tout état de cause et s’applique rétroactivement au début du séjour.

Décompte des jours

Le droit autrichien ne prescrit pas de méthode précise de décompte pour le seuil de six mois. Pour le suivi, la période peut être calculée à partir des dates d’entrée et de sortie. Dépasser six mois sur cette base peut déclencher la règle d’obligation fiscale illimitée, applicable dès le début du séjour.

Conséquences fiscales

L’année fiscale autrichienne est l’année civile. Les résidents fiscaux sont en principe imposés sur le revenu mondial, sous réserve des conventions. Les non-résidents n’ont qu’une obligation limitée sur les revenus de source autrichienne.

Migration / résidence dans l’UE

Les citoyens de l’UE/EEE et suisses peuvent résider selon la libre circulation mais doivent obtenir un certificat d’enregistrement (Anmeldebescheinigung) pour les séjours de plus de trois mois. Les ressortissants de pays tiers empruntent des titres de séjour (par ex. carte Rouge-Blanc-Rouge). Toute personne doit déclarer son adresse (Meldezettel) dans les trois jours. Un permis ou une inscription n’équivaut pas automatiquement à la résidence fiscale.

Références d'orientation

Loi autrichienne sur l’impôt sur le revenu (EStG 1988), article 1, et code fiscal fédéral (BAO), article 26 (Wohnsitz / gewöhnlicher Aufenthalt)
Cadre migratoire autrichien / résidence dans l’UE (Meldezettel)