Reino Unido

Residencia fiscal

Según el Schedule 45 de la Finance Act 2013, el estatuto se determina mediante el SRT. El resultado depende de la presencia física, el trabajo, las viviendas y los demás vínculos con el Reino Unido, así como del historial de residencia.

Si la persona también es tratada como residente de otro Estado, el convenio aplicable puede determinar la residencia a efectos del convenio mediante las reglas de desempate.

Split year: la residencia se determina por regla general para todo el año fiscal. Si se aplica uno de los ocho casos de split year, el año de residencia puede dividirse en una parte británica y una parte extranjera. Solo es posible en las condiciones detalladas del caso correspondiente.

• Criterios overseas automáticos: la persona es automáticamente no residente si se cumple el criterio overseas aplicable. En líneas generales, quien fue residente en al menos uno de los tres años fiscales anteriores puede cualificar con menos de 16 días en el Reino Unido, y quien no fue residente en ninguno de esos años, con menos de 46 días. Hay un criterio distinto de trabajo a tiempo completo en el extranjero que limita los días de presencia y los días de trabajo en el Reino Unido.
• Criterios UK automáticos: si no opera ningún criterio overseas, puede surgir la residencia automática. Los casos principales son al menos 183 días en el Reino Unido, una vivienda en el Reino Unido que cumpla los requisitos del SRT o trabajo a tiempo completo en el Reino Unido durante el período pertinente de 365 días.
• Criterio de los vínculos suficientes: si los criterios automáticos no dan respuesta, la residencia depende del número de vínculos y del número de días. Los vínculos son la familia, el alojamiento, el trabajo y el vínculo de 90 días. Un vínculo adicional con el Reino Unido basado en la residencia previa (country tie) se aplica a quien fue residente en al menos uno de los tres años anteriores. Cuantos más vínculos, menos días bastan para la residencia.

Cómputo de días

Por regla general, un día se pasa en el Reino Unido si la persona se encuentra allí a medianoche. Determinados días de tránsito pueden excluirse. Los días debidos a circunstancias excepcionales cualificadas también pueden no computarse, por regla general hasta un máximo de 60 días y según las reglas del criterio SRT concreto.

Una regla especial de cómputo presunto de días (deeming rule) puede añadir días en los que la persona estuvo en el Reino Unido pero salió antes de medianoche. Puede aplicarse si la persona fue residente en al menos uno de los tres años anteriores, tiene al menos tres vínculos y más de 30 de esos días. Los días posteriores a los 30 primeros pueden contar como días británicos a los efectos pertinentes del SRT.

• Criterios overseas automáticos: los dos primeros exigen menos de 16 o menos de 46 días británicos según la residencia en los tres años anteriores. El criterio de trabajo a tiempo completo en el extranjero exige por regla general menos de 91 días británicos y menos de 31 días de trabajo británicos; un día de trabajo es un día en el que se realizan más de tres horas de trabajo en el Reino Unido.
• Criterios UK automáticos: 183 días o más en el año fiscal determinan la residencia fiscal automática. Los criterios de la vivienda y del trabajo a tiempo completo en el Reino Unido tienen condiciones propias de presencia, vivienda y tiempo de trabajo, y no solo un total anual.
• Criterio de los vínculos suficientes: si la persona fue residente en al menos uno de los tres años anteriores, la residencia puede surgir con 4 vínculos en 16–45 días, 3 en 46–90, 2 en 91–120 o 1 en 121–182. Si no fue residente en ninguno de los tres años anteriores, los umbrales son 4 vínculos en 46–90 días, 3 en 91–120 y 2 en 121–182.

Consecuencias fiscales

Los residentes fiscales tributan en el Reino Unido en principio por la renta y las ganancias mundiales, con sujeción a alivios, exenciones y convenios. Los no residentes, solo por determinadas rentas y ganancias británicas.

Desde el 6 de abril de 2025, la antigua remittance basis de los non-domicile queda sustituida por el régimen de cuatro años Foreign Income and Gains (FIG). Los nuevos residentes que no fueron residentes durante los diez años fiscales anteriores consecutivos pueden solicitar una exención de las rentas y ganancias extranjeras aptas durante los cuatro primeros años fiscales de residencia.

En el split year, la parte extranjera y la parte británica del año siguen reglas distintas sobre el alcance de la tributación.

Migración / residencia

La situación migratoria y la residencia fiscal son conceptos distintos. Según la nacionalidad, el objeto y la duración, puede hacer falta un visado u otra autorización para vivir, trabajar o estudiar en el Reino Unido.

Un visado, una autorización de estancia o un eVisa no crean por sí solos la residencia fiscal. Para el estatuto interno sigue siendo decisivo el Statutory Residence Test.

Referencias

• Finance Act 2013, Schedule 45, Statutory residence test: criterios automáticos, vínculos suficientes, cómputo de días y split year.
• HMRC, «RDR3: Statutory Residence Test (SRT) notes».
• HMRC, «Residence and FIG Regime Manual»: SRT, días, viviendas, trabajo, vínculos y split year.
• HMRC, «Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime»: régimen FIG desde el 6 de abril de 2025.