Rumanía

Residencia fiscal

Según el artículo 7(28) del código fiscal (ley n.º 227/2015, en su redacción modificada), una persona se trata como residente fiscal rumana si se cumple al menos uno de los criterios legales de residencia.

• Domicilio: una persona domiciliada en Rumanía se trata como residente fiscal en el derecho interno. El domicilio es un estatuto jurídico y no se determina por el número de días pasados en Rumanía. Se distingue del hogar permanente y del centro de los intereses vitales, nociones separadas en el análisis de residencia.
• Centro de los intereses vitales: una persona se trata como residente cuando su centro de los intereses vitales está en Rumanía. Se trata de una apreciación fáctica del lugar donde las relaciones personales y económicas son más estrechas. Pueden entrar en consideración la familia, el hogar permanente, el empleo o la actividad, las fuentes de renta, los bienes, las cuentas bancarias y otros vínculos. Ningún factor es necesariamente decisivo; las circunstancias se aprecian en su conjunto.
• Test de 183 días: una persona se trata como residente si está presente en Rumanía más de 183 días en total, en uno o varios periodos, en cualquier periodo de 12 meses consecutivos que termine en el año civil concernido.
• Servicio del Estado rumano en el extranjero: un ciudadano rumano que trabaja en el extranjero como funcionario o empleado del Estado rumano se trata como residente.

Cómputo de días

• Domicilio: este criterio no está sujeto a un umbral de días. El domicilio es un estatuto jurídico más que una medida de presencia física.
• Centro de los intereses vitales: ningún umbral fijo de días. La apreciación versa sobre el lugar donde las relaciones personales y económicas son más estrechas. Las orientaciones ANAF citan, entre otros, la familia, el hogar permanente, el empleo o la actividad, las fuentes de renta, los bienes y las cuentas bancarias.
• Test de 183 días: el umbral es de más de 183 días en total en cualquier periodo de 12 meses consecutivos que termine en el año civil pertinente. Todos los periodos de presencia física se acumulan, incluso fragmentados. Las orientaciones ANAF indican que el día de llegada, el de salida y las fracciones de día se cuentan.
• Servicio del Estado rumano en el extranjero: este criterio no se basa en un mínimo de días en Rumanía. La residencia deriva del estatuto cualificante de ciudadano rumano que trabaja en el extranjero como funcionario o empleado del Estado.

Consecuencias fiscales

El año fiscal rumano es el año civil. Los residentes fiscales se gravan en principio por la renta mundial; los no residentes, por las rentas de fuente rumana.

Para una persona que se convierte en residente por el centro de los intereses vitales, la imposición mundial se aplica desde el primer día en que declara que ese centro está en Rumanía. Para una persona que se convierte en residente por el test de 183 días, la imposición mundial se aplica desde el primer día de llegada a Rumanía, con sujeción a los convenios.

Se aplican reglas especiales cuando un residente fiscal rumano domiciliado en Rumanía cambia de residencia fiscal:

• Partida hacia un país con convenio: cuando la persona prueba un cambio de residencia fiscal hacia un Estado con el que Rumanía tiene un convenio, la obligación tributaria plena rumana continúa hasta la fecha del cambio, con sujeción al convenio. La persona debe aportar la prueba de la residencia fiscal en el nuevo Estado, por ejemplo un certificado de residencia fiscal.
• Partida hacia un país sin convenio: cuando la persona prueba un cambio hacia un Estado sin convenio con Rumanía, la obligación tributaria plena rumana continúa el año civil del cambio y los tres años civiles siguientes.

Cuestionario de residencia fiscal

Rumanía prevé un procedimiento administrativo específico para determinar o confirmar la residencia fiscal de una persona, según las normas y formularios aplicables.

• Cuestionario de llegada: una persona que llega a Rumanía y permanece más de 183 días en total, en uno o varios periodos, en cualquier periodo de 12 meses consecutivos que termine en el año civil pertinente, debe presentar el cuestionario de residencia fiscal en los 30 días siguientes a superar el umbral de 183 días.
• Cuestionario de partida: un residente fiscal rumano que abandona Rumanía por un periodo o periodos que superan 183 días en total en cualquier periodo de 12 meses consecutivos debe presentar el cuestionario de partida 30 días antes de la partida. La misma obligación se aplica a un no residente que previamente tenía la obligación de presentar el cuestionario de llegada.
• Información justificativa: el cuestionario y los documentos cubren, entre otros, el domicilio y el hogar permanente en Rumanía y en el extranjero, la situación familiar, el empleo, las fuentes de renta, las cuentas bancarias, los bienes, el seguro social y de enfermedad, y la residencia fiscal extranjera en su caso.
• Examen ANAF: tras la presentación, la autoridad tributaria competente examina los criterios de residencia pertinentes y, en su caso, el convenio. La ANAF notifica después si la persona tiene obligación tributaria plena en Rumanía o se trata como no residente.
• Falta de presentación: la falta de presentación del cuestionario en el plazo prescrito constituye una infracción administrativa y puede dar lugar a una multa de 50 a 100 RON.

Migración / residencia en la UE

La documentación migratoria no determina por sí sola la residencia fiscal rumana.

• Ciudadanos de la UE/EEE y suizos: pueden residir en Rumanía según la libre circulación y obtener el documento de registro pertinente.
• Nacionales de terceros países: suelen necesitar el visado de larga duración y el permiso de residencia adecuados para las estancias que superan el periodo de corta estancia aplicable.

Referencias orientativas

• Código fiscal rumano (ley n.º 227/2015), artículo 7(28), definición legal de una persona residente y cuatro criterios internos principales
• Código fiscal rumano, artículo 59(2), (2¹) y (3), inicio de la imposición mundial y aplicación de convenios
• Guía ANAF sobre la determinación de la residencia fiscal de las personas físicas (2025)
• Marco migratorio rumano / residencia en la UE