Slovénie

Résidence fiscale

Selon l'article 6 de la loi relative à l'impôt sur le revenu (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), une personne physique est considérée comme résidente de Slovénie si l'un des critères légaux est satisfait. Ces critères sont alternatifs : la résidence est établie dès que l'un d'eux est satisfait. Ils couvrent les liens formels de domicile ainsi que le rattachement personnel et économique effectif.

Règle des 183 jours : une personne est également considérée comme résidente si elle est physiquement présente en Slovénie plus de 183 jours dans l'année civile. Ce critère s'applique indépendamment des autres. Le FURS précise que les personnes dont le séjour est inférieur à six mois sont en principe non résidentes, mais que la résidence peut être établie plus tôt si des liens substantiels, tels qu'une résidence habituelle ou le centre des intérêts vitaux, existent déjà.

• Résidence permanente officiellement déclarée : le critère formel est satisfait lorsqu'une résidence permanente est officiellement déclarée en Slovénie. Selon les règles applicables en matière de déclaration de résidence, il s'agit de l'adresse où la personne vit de façon durable et qui constitue le centre de ses intérêts vitaux. La famille, le partenariat, l'emploi ainsi que les liens économiques, sociaux et autres liens étroits et durables sont pertinents. Les personnes étrangères peuvent en principe déclarer la résidence permanente selon le droit ou le titre correspondant ; l'autorité administrative est compétente.
• Résidence habituelle : la résidence fiscale peut également être établie lorsque la Slovénie constitue le lieu de séjour habituel. Il s'agit d'une appréciation de fait : où la personne vit habituellement et de manière régulière, et non seulement où elle est déclarée. Le schéma, la continuité et la stabilité du séjour sont pris en compte.
• Centre des intérêts personnels et économiques : la résidence fiscale peut être établie lorsque les liens personnels et économiques les plus étroits de la personne se situent en Slovénie. Parmi les liens personnels pertinents figurent notamment la famille et le lieu de séjour du partenaire ou des enfants. Parmi les liens économiques figurent l'emploi, l'activité, le patrimoine et les investissements. Le FURS examine ces circonstances et peut demander des pièces sur le domicile, la famille, l'emploi et les intérêts économiques. Les indications relatives au départ mentionnent la vie familiale et sociale au titre des intérêts personnels, et l'emploi ainsi que le patrimoine au titre des intérêts économiques.

Calcul du nombre de jours de présence

• Résidence permanente officiellement déclarée : aucun seuil spécifique en nombre de jours de présence physique. La résidence permanente déclarée est un critère interne autonome.
• Résidence habituelle et centre des intérêts personnels et économiques : aucun seuil spécifique en nombre de jours. La résidence fiscale slovène peut donc être établie avant que le seuil de plus de 183 jours ne soit atteint, lorsque les liens de domicile sont déjà suffisamment substantiels. Le FURS confirme expressément que les conditions peuvent être satisfaites avant six mois de présence.
• Règle des 183 jours : le seuil est de plus de 183 jours dans l'année civile. Les différentes périodes de présence sont cumulées. Le ZDoh-2 et les principales indications publiées du FURS ne précisent pas clairement comment compter une journée seulement partiellement passée en Slovénie, ni le jour d'arrivée ou le jour de départ. À défaut de règle expresse, il est prudent de compter à la fois le jour d'arrivée et le jour de départ comme jours de présence.

Conséquences fiscales

Les résidents fiscaux sont soumis à l'impôt sur le revenu mondial, y compris les revenus en Slovénie et à l'étranger. Les non-résidents sont en principe imposables seulement sur les revenus de source slovène.

Les revenus pris en compte dans l'assiette annuelle de l'impôt sur le revenu sont en principe imposés au barème progressif. Certaines catégories de revenus du capital, notamment les intérêts, les dividendes et les plus-values, sont en principe imposées séparément. L'imposition des revenus de source étrangère et l'élimination de la double imposition s'effectuent conformément aux conventions fiscales applicables.

Migration / séjour UE

Les ressortissants de l'UE, de l'EEE et de la Suisse peuvent séjourner en Slovénie dans le cadre des règles relatives à la libre circulation. Les ressortissants de pays tiers ont besoin d'un statut de séjour selon l'objet et la durée. Les citoyens de l'UE en séjour prolongé sont soumis aux règles de déclaration de résidence.

Le séjour et le domicile fiscal sont distincts. La déclaration d'un séjour temporaire ou un titre de séjour temporaire ne suffit pas, à lui seul, à satisfaire le critère de résidence permanente officiellement déclarée prévu à l'article 6 du ZDoh-2. En revanche, la résidence permanente officiellement déclarée constitue expressément un critère pertinent en matière fiscale. Le droit administratif distingue clairement la résidence permanente, où la personne vit de façon durable et a le centre de ses intérêts vitaux, et le séjour temporaire.

En cas d'arrivée ou de départ, le statut fiscal peut être réglé séparément auprès du FURS par une demande de constatation de la résidence.

Sources

• Loi relative à l'impôt sur le revenu (Zakon o dohodnini, ZDoh-2), articles 5 à 7 : étendue de l'obligation et critères de résidence et de non-résidence.
• FURS, « Coming to Slovenia to work, to study, after retirement, etc. » : liens de domicile, résidence permanente, famille et plus de 183 jours.
• FURS, « I am a non-resident and earn taxable income in Slovenia » : règle de plus de 183 jours et résidence avant six mois en cas de liens substantiels.
• FURS, « Leaving Slovenia » : perte de la résidence fiscale, rupture des liens de domicile et déplacement des intérêts personnels et économiques.
• Gouvernement de la République de Slovénie, « Residence » : résidence permanente et séjour temporaire, définition et déclaration de la résidence permanente.