Slovaquie

Résidence fiscale

Selon la loi n° 595/2003 Rec. relative à l'impôt sur le revenu, une personne a une obligation fiscale illimitée si elle a une résidence permanente, une résidence effective (bydlisko) ou une présence habituelle en Slovaquie. Les critères s'appliquent de façon alternative.

Si la personne est aussi traitée comme résidente d'un autre État, la convention applicable peut déterminer la résidence conventionnelle par les règles de départage. Les règles internes slovaques continuent de régir l'obligation fiscale interne, sous réserve de la convention.

• Résidence permanente déclarée (trvalý pobyt) : la déclaration formelle de la résidence permanente est à elle seule un critère de résidence fiscale. Il s'agit d'un critère juridique et fondé sur l'enregistrement administratif ; il ne dépend pas de 183 jours.
• Résidence effective (bydlisko) : même sans résidence permanente déclarée, la résidence peut exister si un logement utilisé autrement que de façon occasionnelle est disponible en Slovaquie et si les circonstances, y compris les liens personnels et économiques, montrent l'intention d'y vivre durablement. Aucun nombre minimal de jours n'est requis.
• Règle des 183 jours de présence habituelle : la présence habituelle existe à partir d'au moins 183 jours dans l'année civile pertinente, de façon continue ou en plusieurs périodes. Une présence uniquement pour des études ou des soins ne crée pas à elle seule la résidence au titre de ce critère. Il en va de même, dans les conditions légales, des personnes qui franchissent la frontière chaque jour ou à intervalles convenus uniquement pour un emploi salarié.

Décompte des jours

• Règle des 183 jours : le seuil est d'au moins 183 jours dans l'année civile pertinente. Les périodes n'ont pas à être continues ; les périodes distinctes de la même année s'additionnent.
• Chaque jour de présence compte, y compris lorsqu'il ne s'agit que d'une partie de la journée. La présence uniquement pour des études ou des soins et le travail frontalier salarié qualifié sont exclus selon les règles particulières.
• Résidence permanente et résidence effective : ces critères ne sont soumis à aucun seuil spécifique en nombre de jours. Un critère interne peut donc être rempli sans 183 jours.

Conséquences fiscales

Les résidents fiscaux ont une obligation illimitée et sont en principe imposés sur le revenu mondial, de source slovaque et étrangère. Les non-résidents ont en principe une obligation limitée sur les revenus de source slovaque. L'imposition des revenus étrangers et l'élimination de la double imposition sont régies par les conventions applicables et par la méthode qu'elles prévoient.

Migration / séjour UE

Les ressortissants de l'UE, de l'EEE et de la Suisse peuvent séjourner en Slovaquie selon les règles de libre circulation et doivent en principe déclarer un séjour de plus de trois mois. Les ressortissants de pays tiers ont en principe besoin d'un statut de séjour au titre de la loi n° 404/2011 Rec. sur le séjour des étrangers.

Le statut de séjour et la résidence fiscale sont distincts. Un titre de séjour slovaque ou la déclaration d'une adresse ne crée pas à lui seul la résidence fiscale, sachant que la résidence permanente déclarée peut elle-même être l'un des critères internes.

Repères

• Loi n° 595/2003 Rec. relative à l'impôt sur le revenu : résidence permanente, résidence effective (bydlisko), présence habituelle, obligation fiscale illimitée et limitée.
• Administration financière de la République slovaque (Finančná správa), indications sur la résidence fiscale, la présence habituelle et l'étendue de l'obligation.
• Profil OCDE sur la résidence fiscale de la République slovaque.
• Loi n° 404/2011 Rec. sur le séjour des étrangers et le cadre de séjour slovaque et de l'UE.